管理会计第八章 全面预算.pptVIP

第七章 全面预算 一、 预算的意义和作用 1．有助于企业全体职工明确今后的奋斗目标和任务。 2．全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。 3．全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。 4．全面预算对职工有激励作用。由于预算的编制吸收了预算的执行者参加。 二，全面预算的内容 　 1，业务预算： 生产预算，直接材料预算，直接人工预算， 制造费用预算，期末产成品 存货预算，销售与管理费用预算，销售预算，包括预期的现金收入的计算 2，专门决策预算：资本支出预算和一次性专门业务预算 3，财务预算：现金预算，预计的损益表，预计的资产负债表 三， 全面预算的编制程序 1由预算领导小组拟订企业预算的方针，政策，及企业的总目标和分目标 2，组织各生产业务部门按具体要求编制本部门预算草案。 3，预算领导小组平衡，协调各部门预算草案，并分析。 4，审议预算并上报企业最高领导机关，审查批准企业的综合预算和各部门预算。 5，批准后，下达给各部门。 四、销售预算 销售预算是编制全面预算的基础和关键。 销售预算主要列示的是全年和分季度的预计销售数量和销售收入。 例如，设某厂生产和销售一种产品，2005年度销售预算和现金收入分析 　　 销售预算 2005年度 　单位：元 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销售量(件)800 700 900 800 3200 单位售价 80 80 80 80 80 销售收入 64000 5600 72000 64000 256000 　　 预期现金收入分析表 （假定各季度销售收入的70%可于当季收回现金， 28%将于下一季度收回，其余2%无法收回） 期初应收帐款 9500 9500 第一季度销售数 44800 179200 62720 第二季度销售数 39200 15680 54880 第三季度销售数 50400 20160 70560 第四季度销售数) 44800 44800 现金收入合计 9500 57120 66080 64960 242460 五、 生产预算 生产预算是根据销售预算进行编制的。 　　用下面的公式来计算生产预算中的预计生产量和销售量之间的关系： 预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）-预计期初存货 　　假设季末预计的产成品存货占次季销售量的10％，年末预计的产成品盘存数为100，各季预计的期初存货即为 上季末预计的期末存货。生产预算如表所示。 　　　 生产预算1991年度 第一季度 第二 第三季度 第四季度 合 计 预计销售量 800 700 900 800 3200 加：预计期末存货 70 90 80 100 100 合 计 870 790 980 900 3300 减：预计期初存货 80 70 90 80 80 预计生产量 790 720 890 820 3220 直接材料采购预算（purchases budget of direct materials） 直接材料预算是关于企业预算期材料采购数量和采购成本的预算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的 预计材料采购量＝预计生产量×单位产品材料耗用量＋预计期末库存材料－预计期初库存材料 直接材料预算额＝直接材料预计采购量×直接材料单价 材料采购是和现金支出联系在一起的，在材料采购预算之后， 还要编制现金支出计算表 预计采购量=（生产上预计需用量+预计期末存货）-预计期初存货 生产上预计需用量=单位产品材料耗用量×预计生产量 例题见第7章全面预算 六、 现金预算 现金预算主要反映计划期间预计的现金收支的详细情况。 　　一般来说，一份现金预算应包括以下四个组成部分： 　 (一)现金收入 　 现金收入部分包括期初的现金余额和预算期的现金收入，产品销售收入是取得现金收入的最主要的来源。 　 (二)现金支出 　　现金支出部分包括预算期预计的各项现金支出，除上述材料、工资和费用方面预计的支出外，还包括上交所得税、支付股利和资本支出预算中属于计划期内的现金支出等项。 　 (三)现金多余或不足 　 现金的多余或不足部分列示现余收入