财经类税法第十五章 行为税法.ppt

对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账 簿按核拨的账面资金额计税贴花，其它账簿按定额 贴花；对上级单位不核拨资金的分支机构，只就其 他账簿按件定额贴花。为避免对统一资金重复计税 贴花，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下 属机构资金数额后的其余部分计税贴花。 9．以货易货进行商品交易签订的合同，应按合同所 载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的 ， 应按合同所载购、销数量依照国家牌价或者市 场价格计算应纳税额。 10．施工单位将自己承包的建设项目分包或者转包 给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同， 应按新的分包或转包合同所载金额计税贴花。 11．在我国，经国务院批准，财政部决定从2008年9 月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现 行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承 、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票） 交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。税率 仍保持1‰。 12．对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一 结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由 起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费 的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运 费结算的各方缴纳印花税。 13．印花税票为有价证券，其票面金额以人民币为 单位，分为1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元 、50元、100元九种。 （三）应纳税额的计算方法 纳税人的应纳税额，根据应纳税凭证的性质，分别 按比例税率或者定额税率计算，其计算公式为： 应纳税额=应税凭证计税金额（应税凭证件数）×适 用税率 【例15-6】甲公司与乙公司签订了两份合同：一是 以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司 的货物价值150万元，乙公司另支付补价50万元；二 是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因 故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税为多少元？ 四、印花税的税收优惠 (一)对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税 (二)对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位 、学校所立的书据免税 （三）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民 个人书立的农副产品收购合同免税 （四）对无息、贴息贷款合同免税 第一节 车辆购置税 第二节 印花税 学习目标 ☆ 车辆购置税的征税对象、纳税人和税率 ☆ 车辆购置税的计算、缴纳与征收 ☆ 印花税的征税对象、纳税人、税目和税率 ☆ 印花税的计算、缴纳与征收 第一节 车辆购置税 一、车辆购置税概述 （一）车辆购置税的概念 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税 对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 （二）征收车辆购置税的作用 1.有利于合理筹集建设资金 2.有利于规范政府行为 3.有利于调节收入差别 4.有利于配合打击走私和维护国家权益 二、车辆购置税的征税对象、纳税义务人和税率 （一）车辆购置税的征税对象 1.汽车；2.摩托车；3.电车；4.挂车；5.农用运输车； （二）车辆购置税的纳税义务人 1.车辆购置税的应税行为 （1）购买使用行为；（2）进口使用行为； （3）受赠使用行为；（4）自产自用行为； （5）获奖使用行为；（6）其他使用行为。 2.车辆购置税征税区域 3.车辆购置税纳税义务人的具体范围 （三）车辆购置税的税率 三、车辆购置税的计税依据 （一）购买自用应税车辆计税依据的确定； （二）进口自用应税车辆计税依据的确定； （三）其他自用应税车辆计税依据的确定； （四）最低计税价格作为计税依据的确定。 四、应纳税额的计算 （一）购买自用国产应税车辆应纳税额的计算 在应纳税额的计算当中，应注意以下费用的计税规 定： 1.购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税 2.支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。 3.代收款项应区别征税。 4.销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税 税款。 5.购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。 6.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支计算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征税。 【例15-1】2013年3月，李某从某销售公司（增值税 一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付含增 值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件 价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保 险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具