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采购业务控制——控制措施 ■加强对采购活动的管理 一是采购的申请与复核：业务部门提出采购需求，部门负责人对需求进行复核，重点复核：是否有预算指标，是否适应业务工作需要，是否符合采购计划，采购申请文件内容是否完整 二是归口管理部门的审核：项目是否符合采购计划，是否在预算指标额度内，是否履行了初步市场价格调查，采购需求参数是否接近市场公允参数，采购组织形式和采购方式是否符合规定等 三是采购信息的发布：公开招标公告，邀请招标资格预审公告，中标公告， 四是自行采购过程中供应商的选择公平、公正，例如，建立供应商预选库，随机抽取 精品 采购业务控制——控制措施 加强验收管理 一是确定验收方式 ◆自行组织采购的，自行组织验收； ◆委托采购代理机构组织采购的，由单位或采购代理机构组织验收； ◆大型或复杂的采购项目，由单位或采购代理机构邀请国家认可的质量检测机构办理验收 二是组建验收小组：由单位代表、采购代理机构和专家组成验收小组，但是直接参与组织实施采购活动的人员不得作为验收工作主要负责人 三是出具验收证明：签署验收意见，加盖公章 精品 预算调整流程(举例) 业务部门 业务部门负责人 或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 预算调整申请 审核 审批 国库指标额度发布 调整申请 审批 预算调整 预算执行 审核 是否需财政审批 是 否 精品 收支业务控制——收入业务流程梳理(举例) 业务部门 分管领导 出纳 会计 按收费许可提交收费申请 开具收费单 缴库 收款、开具收据、缴库联、记账联 交费主体 审批 收费单 收据 缴库联 记账联 银行回单 账务处理 备案 精品 收支业务控制——收入业务风险点 内控中的收入与会计上的收入不完全一致 风险： 收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离，导致错误或舞弊的风险 未按收费许可规定的项目和标准收到，存在违规收取风险 收入收取业务分散在各部门，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实，应收未收或都私设“小金库”情形时有发生 票据印章管理松散，存在收入资金流失风险 精品 收支业务控制——收入业务控制措施 建立健全收入内部管理制度 一是明确收入业务的归口管理部门 二是明确收入业务的管理岗位及其职责权限 三是明确各类收入业务的工作流程、审批权限和责任划分 四是明确票据、印章的保管责任、领用程序 五是明确与收入业务相关的对账和检查责任 精品 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离 财会部门对收入实施归口管理 一是制定收入内部管理制度 二是全面掌握各部门的收费项目 三是要求各业务部门及时提交收入合同协议 四是及时进行收入业务会计核算 五是加强对收入的分析和对账工作 六是加强对收入业务的检查 严格执行“收支两条线”管理规定：收缴分离，票款一致 建立健全票据和印章管理制度 建立票据专管制度：专人、专账、专柜、专管员；建立台账 票据按序号使用，做好废旧票据管理 收支业务控制——收入业务控制措施 精品 收支业务控制——支出业务流程梳理(举例) 业务部门 财会部门 分管领导 领导办公会 提出经费支出申请事项 事前审核 金额 支出审批 支出审批 支出审批 3万 3—10万 10万 按审批执行 费用报销流程 会计核算及分析报告 指标审核 业务部门负责人或归口部门 精品 收支业务控制——支出业务主要风险 支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离，导致错误或舞弊的风险 支出事项未经过适当的事前申请、审核和审批，支出范围和标准不符合规定，导致预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险 报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金等问题 资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，导致违规风险 资金使用效益低下，浪费现象严重 精品 收支业务控制——支出业务控制措施 控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用 建立健全支出业务内部管理制度 建立总的支出管理制度和各类支出实施细则 明确支出事项的归口管理部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 明确申请、审核、审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限 明确支出对账和检查责任 精品 收支业务控制——支出业务控制措施 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确