高新技术认定专项审计要求.pdfVIP

立信会计师事务所 （2008 / 8 ） 本审计要求仅供本所 （包括立信会计师事务所管理公司）审计人员使用，非本所人员引用本审计要求产生 的问题本所不负任何责任。本要求中未涉及的相关审计要求，应当执行审计准则的规定执行。 立信会计师事务所 高新技术企业认定专项审计要求 撰写日期： 2008 年 8 月 20 日 撰写者：审计风险管理部 修改日期： 无 修改者： 无 一、制订依据 1．科学技术部、财政部与国家税务总局颁布的《关于印发“高新技术企业认定管理办法” 的通知》[国科发火（2008）172号] 2． 科学技术部、财政部与国家税务总局颁布的《关于印发“高新技术企业认定管理工作指 引”的通知》[国科发火（2008）362号] 3． 高新技术企业认定专项审计指引 二、风险评估 因经高新技术企业认定后企业将按照规定享受较低的企业所得税税率，所以审计人员应 当充分关注到企业为了达到降低税负增加盈利的主观愿望，因而可能产生《企业年度研究 开发费用结构明细表》与企业高新技术产品（服务）收入方面的重大错报风险。 三、控制测试 1．对企业存在多个或重大研究开发项目的，应当实施了解内部控制情况与实施相关控制情 况，包括： （1）对研究开发项目的立项核准； （2）研究开发费用预算的制订、核准、差异分析与考核； （3）研究开发人员的奖励与激励政策； （4）高新技术产品（服务）的认定标志、确认文件等。 2．对企业存在多个或重大研究开发项目的，应当实施的控制测试包括： （1）成本与费用循环； （2）固定资产循环，如研究开发项目涉及在建工程的，应当进行测试； （3）高新技术产品（服务）的确认。 3．对小型研究开发项目、研究开发费发生频率不高的研究开发项目，可以不实施控制测试， 在实施实质性测试中，样本量应当足够大。 四、重视利用专家的工作 高新技术产品质量（服务）销售收入确认时，审计人员应当按照《关于印发“高新 技术企业认定管理办法”的通知》[国科发火（2008）172号]附录规定的高新技术（服务） 目录中列明的范围进行核对（见附录二）。 如审计人员因自身专业知识的局限无法判断的，按照《中国注册会计师审计准则第 高新技术企业专项审计适用 - 1 - 立信会计师事务所 （2008 / 8 ） 1421 号— 利用专家的工作》规定，应当提请企业聘请专家对其产品（服务）是否符合高 新技术产品（服务）的规定情况出具认定结论。出具认定结论时，认定结论文本中格式要 素应当符合技术鉴定的认定结论格式要素。 如审计人员因自身具备对被审计单位的高新技术产品（服务）相关的专业知识，能够 作出正确判断的，应当底稿中说明审计人员的专业背景、对被审计单位的高新技术产品（服 务）列举其判断的技术指标依据、技术依据与专业论证过程并获取相关证据。否则应当获 取专家的认定结论。 五、工作底稿 1．应按颁布的工作底稿执行，并依据被审计单位的实际情况予以调整与补充。 2．审计计划中对初步业务活动、总体审计策略与具体审计计划应当编制。在实施了解被 审计单位情况时，应当重点了解以下情况： （1）行业状况应当重点了解与研究开发相关的情况，包括法律法规的变化； （2）组织结构，重点了解研究开发部门及其人员 （3）经营状况，重点了解所实施的研究开发项目情况，包括立项核准、预算编制与控制、 研究开发进度、阶段性成果的确认、高新技术产品（服务）的确认标志与确认文件。 （4）会计政策的选用，重点了解在高新技术企业认定专项审计中所采用的会计政策与会 计估计是否与财务报表审计中采用的会计政