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当前销售企业大宗物资采购审计应关注的 几个重点风险领域 摘要：目前，大宗物资采购是企业生产经营中一项十分重要 的活动，同时也是最容易出漏洞的环节，如果不严格加以控 制管理，势必会给企业带来浪费。石油销售企业大宗物资采 购工作已经成为审计工作关注的一个焦点问题。许多单位、 个人、商家、厂家紧紧盯住这块采购资金不放过，千方百计 地向石油销售企业兜售大宗物资，甚至为获暴利贿赂有关人 员，出现物品价格不实及物品质量低劣等现象，这给石油销 售企业大宗物资采购带来不利因素。因此，企业对采购过程 和采购物资进行严格的审计。 关键词：大宗物资采购审计关注 重点风险领域 中国石油高度重视物资采购管理，为规范采购行为， 降低公司运营成本，集团公司于2009年3月制定了《中国 石油天然气集团公司物资采购管理办法》。提岀了公司物资 采购实行统一管理、集中采购、分级负责的体制，以及四条 物资采购应遵循的原则：服务生产经营，保障物资供给；坚 持集中采购，发挥规模优势；规范采购行为，实行阳光采购； 统一信息平台，推行网上采购。集团公司物资采购管理办法 的岀台以后，广大公司在物资采购管理上有了明确的行为规 范。对销售公司而言，有效降低了采购成本，堵塞了管理漏 洞，促进了物资采购管理水平不断提高。但就目前的实际来 看,由于受利益驱动和腐朽思想的侵蚀，少数经办人员在大 宗物资采购过程中不能很好遵守规章制度，甚至有意或无意 采取不正当手段以谋取私利，致使大宗物品采购过程中舍贱 求贵，以此充好等现象屡禁不止。物资采购仍然存在在采购 计划程序失控，供应商选择不当，验收程序执行不严、招投 标流于形式等诸多风险，由此看来，内部审计应关注一下几 个重点风险领域。 —、采购计划审计 采购计划是企业订立买入合同的重要依据，也是企业确保 经营正常运营，有效降低采购成本的首要措施。物资部门是 否根据所需物资的数量、品种规格、质量标准、价格供应时 间的长短等因素进行综合分析从而制定采购计划，制定得是 否合理、完善，直接关系到整个采购运作的成本和采购管理 水平。 第一，审查编制的采购计划是否符合企业自身的实际,晴 况。在编制采购计划之前，必须分析企业自身的实际情况。 如企业在行业中的地位、现有供应商的情况等，尤其要把握 企业长远发展计划和发展战略。企业发展战略反映着企业的 发展方向和宏伟目标，采购计划如果没有贯彻、落实企业的 战略，可能导致采购管理与企业的发展战略不相协调甚至冲 突，造成企业发展中的“南辕北辙：而且脱离企业发展战略的 采购计划，就如同无根浮萍，既缺乏根据，又可能使采购部 门丧失方向感。因此，只有充分了解企业自身的情况，制定 出来的采购计划才最可能是切实可行的。 第二，审查编制采购计划时是否进行了充分的市场调研。 在制定采购计划时，应对企业所面临的市场进行认真的调 研，调研的内容应包括经济发展形势、与采购有关的政策法 规、行业发展状况、竞争对手的采购策略等。只有做好充分 细致的市场调研，才能最终完成采购计划的制定。否则，制 定的采购计划无论理论上多么合理，可能都经不起市场的考 验,要么过于保守，造成市场机会的丧失和企业可利用资源 的巨大浪费，要么过于激进导致计划不切实际，无视现实而 成为一纸空文。 第三，审查采购计划 是否具体化、数量化，有没有制 定目标管理计划，有没有将采购任务分解落实到具体的部门 和人员。采购计划所列价格是否合理，对于重负购置的物资， 如价格未发生变化，则以上次成家价格为依据，将高出确定 标准的计划作为重点审计对象，如果价格已发生变化，应掌 握最新市场价格作为审计标准。 第四，审查采购计划是否得到了适当的控制。采购计划一 旦制定，一般应相对稳定，不能朝令夕改，但是市场是不断 变化的，而企业往往又是被市场牵着鼻子走的，如果外部情 况发生了变化，那么采购计划的进行情况与采购计划内容可 能会有偏差。因此，在审计时，应着重审查企业发现偏差时， 是否及时得到反馈并采取相应措施，调整和消除偏差，并将 纠偏措施下达给执行采购计划的部门和人员。 第五，审查采购计划的执行结果是否达到了预期的目 标。如果没有达到，应分析原因，进而对采购计划完成情况 进行评价，并提出改进的措施。 第六，审查采购部门是否经常进行紧急采购。一般来说， 紧急采购的价格通常要高于日常采购，如果企业经常进行紧 急采购，说明采购部门计划不周。 二、采购申报价格审计 审查是否在每次采购之前都进行了充分的市场调查；为 寻找最佳供应商是否进行多方询价，以减少舞弊；对经常性 采购项目是否采取集中一到两家供应商的做法，以降低采购 成本，保证供货及时；在招标过程中是否存在供应商恶意串 抬高价格损害企业利益的现象。 三、采购计划过程执行情况审计 采购执行过程，是指根据采购计划对各种物料进行实际 采购的过程，包括确