幼儿园食堂会计核算.docVIP

第 PAGE 10页，共 NUMPAGES 10页 幼儿园食堂会计核算(征求意见稿) 第一部分　　会计科目 一、会计科目表 科目编号及名称 科目编号及名称 一、资产类 五、支出类 101　　现金 501学生伙食支出 102　　银行存款 50101米、面支出 110　　其他应收款 50102荤菜支出 115　　库存材料 50103蔬菜支出 120　　固定资产 50104豆制品支出 50105乳制品支出 50106外购点心支出 二、负债类 50107水果支出 207　　其他应付款 50108油支出 50109调味品支出 50110水电支出 三、净资产类 50111燃料支出 301历年结余 50199其他支出 30101学生历年结余 502教师伙食支出 30102教师历年结余 50201粮食支出 302　固定基金 50202菜金支出 306本年结余 50203调料支出 30601学生本年结余 50204燃料支出 30602教师本年结余 50205水电费支出 50206卫生消毒支出 四、收入类 50207购置维修 401　　学生伙食收入 50208工资福利支出 402　　教师伙食收入 50209其他支出 413　　其他收入 二、会计科目使用说明 （一）资产类 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金等费用。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 库存材料 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种材料。 2、本科目核算的材料按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入材料时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存材料明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算发出材料成本，借记支出科目中的相关明细科目，贷记本科目。 3、本科目按材料类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存材料应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。 对于现购现用的材料，不通过本科目核算，直接借记支出科目中的相关明细科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 固定资产 1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的材料。 2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，贷记“其他收入”科目。 （二）负债类 其他应付款 1、本科目主要核算食堂向师生收取1个月以上的伙食费，以及其他应付而未付的款项等。 2、收取1个月以上的伙食时，借记“现金”科目，贷记本科目；以后按月按学生统计就餐金额，借记本科目，贷记“伙食收入”；余额反映已收到但还不能确认的伙食费收入。 3、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算。可开设如下明细科目：1、预收伙食费。2、其他。 （三）净资产类 本年结余 1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。 2、年末计算结余时，应将收入类科目的余额结转到本科目，借记收入类科目，贷记本科目；将支出类科目的余额结转到本科目，借记本科目，贷记支出类科目；借方余额反映亏损数，贷方余额反映结余数。（学生收支相抵进“学生本年结余”，教师收支相抵进“教师本年结余”） 3、本科目分下设1、学生本年结余 2、教师本年结余 固定基金 1、本科目核算食堂自行购置等原因而形成的固定资产基金。 2、本科目与“固定资产”科目对应，余额相同。 历年结余 1、本科目核算食堂历年收支相抵后的余额。 2、年末计算好本年结余后，将本年结余余额，