会计上岗证 法规 有关税率.docxVIP

--------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 税率 我国现行税率可分三种：比例税率、定额税率和累进税率。 比例 税率 对同一征税对象不论其数额大小，都按同一个比例征税。 比如:增值税、营业税、企业所得税。 定额税率 按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 比如: 资源税、 城镇土地使用税、 车船税。 3. 超额累进税率按税额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 比如：个人 所得税 4. 超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税，现中国税收体系中采用这种税率的是 比如： 土地增值税 常见的税收分类方法： 流转税：增值税、消费税、营业税、关税（进出口关税、由海关代征的进出口环节增值税、消费税和船舶吨税）。等 所得税类：企业所得税、个人所得税。 财产税：房产税、契税 特定行为税类：车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税。 资源税类：资源税、城镇土地使用税。 工商税类主要包括：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城镇维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车辆使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等。 中央税：关税，由海关代征的进出口环节增值税和消费税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税和城镇维护建设税。 地方税：营业税，城镇土地使用税，城镇维护建设税，房产税，车船税，契税，土地增值税。 中央地方共享税：增值税，所得税，资源税，对证券（股票）交易征收的印花税。 增值税 一般纳税企业 基本税率 17% 小规模纳税企业 征收率 3% 销项税 = 销售额 * 17% 销售额 = 销售额 ÷ （ 1 + 13% ） 当期销项税 - 进项税 = 应纳税额 销售额*征收率 = 应纳税额 低税率 扣除率13% 运输费扣除率 7% ※ 免税农产品的进税额 进项税额 = 买价 * 扣除率 1.粮食、食用植物油 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜 5.国务院规定的其他货物。 销售额的确定 一般方式下：销售额=全部价款+价外费用（不包括销项税额） 折扣销售： 销售方按有关规定开具红字增值税专用发票。 以旧换新：除金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 还本销售：销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 以物易物：以各自收到的货物按有关规定核算购货额并计算进项税额。 税价合计情况下：不含税销售额 = 含税销售额 ÷ 1 + 税率 进项税抵扣时限：自开票之日起180日（6个月） 进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。 增值税纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、一个月或一个季度。 纳税期限为一个季度的，仅适用于小规模纳税人。 按月或季度为纳税期限的纳税人,都应在每月15日前办理上月的增值税纳税申报。 未按规定期限办理的，税务机关将责令限期改正，并可以处以2000元以下的罚款，逾期不改正的，处以2000以上1万元以下的罚款。 增值税专用发票的基本联次：发票联、抵扣联、记账联。 对纳税人进货物、应税劳务取得的专用发票“发票联”或“抵扣联”凡不符合专用发票使用规定开具要求的，不得作为扣税凭证。对丢失专用发票的“发票联”或“抵扣联”的不论任何原因，均不得抵扣其进项税额。（存根联复印件也不行） 虚开、代开专用发票或支付单位与开具专用发票的销货单位，提供货物的单位不一致的，不能抵扣进项税。 消费税 一般消费税（生活必须品，日用品） 特别消费税（奢侈品） 消费税征税的主要目标： 过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品 奢侈品、非生活必需品 高能耗及高档消费品 使用和消耗不可再生和代替的稀缺资源的消费品 具有特