营运资金管理培训教材之二.pptVIP

子情境二 应收账款管理 职业判断与业务操作 一、应收账款的形成原因与功能 （二）应收账款的功能 1．促进销售的功能。在激烈的市场竞争中，赊销是促进销售的一种重要方式。采用赊销方式，在向顾客提供商品的同时，还向顾客提供了可以在一定期限内无偿使用的资金，即商业信用资金，这对顾客具有较大的吸引力。 2．减少存货的功能。赊销可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而降低存货中的产成品数额。这有利于缩短产成品的库存时间，降低产成品的库存管理成本。因此，当产成品存货较多时，企业可以采用优惠的信用条件进行赊销，尽快实现产成品存货向销售收入的转化，变持有存货为持有应收账款，节约各项存货支出。 子情境二 应收账款管理 职业判断与业务操作 二、计算应收账款成本 （一）机会成本 机会成本=应收账款占用资金×资本成本 式中： 应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率 应收账款平均余额=日销售额×平均收现期 [例4—4] 情境引例中华伟公司应收账款的机会成本可计算如下： 应收账款平均余额=600 000（元） 应收账款占用资金=600 000×60%=360 000（元） 应收账款机会成本=360 000×8%=28 800（元） 子情境二 应收账款管理 职业判断与业务操作 二、计算应收账款成本 （二）坏账成本 坏账成本= 年赊销额×预计坏账损失率 这一成本与应收账款数量成正比，即应收账款越多，可能发生的坏账成本也越多。为避免发生坏账成本给企业经营活动的稳定性造成不利影响，财务制度规定企业应以年末应收账款余额的一定比例提取坏账准备。 子情境二 应收账款管理 职业判断与业务操作 二、计算应收账款成本 （三）管理成本? 管理成本是指企业因管理应收账款而发生的各项费用。主要包括：对客户的资信调查费用、收集相关信息的费用、账簿的记录费用，收账费用及其他费用，是一项相对固定的费用. （四）折扣成本 折扣成本是指企业为督促客户早日付款开出早付款有现金折扣的信用条件后，客户享受了现金折扣而导致企业未收回的款项部分，实际为企业早收款的一种潜在损失。 子情境二 应收账款管理 职业判断与业务操作 三、分析不同信用政策 信用政策即应收账款的管理政策,是企业对应收账款投资进行规划和控制的基本原则和行为规范。制定合理信用政策,是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。企业信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。 （一）信用标准 1．客户信用品质 2．偿付能力 3．资本 4．抵押品 5．条件 子情境二 应收账款管理 职业判断与业务操作 三、分析不同信用政策 （二）信用条件 信用条件的基本表达方式如账单中的“2/10，1/30，n/60”，就是一项信用条件。它规定如果在发票开出后10天内付款，可享受2%现金折扣；如果在30天内付款，可享受1%的现金折扣；如果不想取得现金折扣，这笔货款必须在60天内付清。完善的信用条件包括现金折扣、折扣期限、信用期限三个要素。 子情境二 应收账款管理 职业判断与业务操作 三、分析不同信用政策 （三）收账政策 在企业向客户提供商业信用时，必须考虑三个问题：一是客户是否会拖欠或拒付账款，程度如何； 二是怎样最大限度地防止客户拖欠账款； 三是一旦账款遭到拖欠甚至拒付时，企业应采取怎样的对策。 其中前两个问题主要靠信用调查和严格信用审批制度来予以预防；第三个问题则必须通过制定完善的收账政策，采取有效的收账措施予以解决。 子情境二 应收账款管理 职业判断与业务操作 四、完善应收账款的监控 （一）应收账款账龄分析 应收账款账龄分析就是将应收账款划分为未到信用期的应收账款和以30天为间隔的逾期应收账款，并计算出各部分应收账款金额占全部应收账款金额的百分比，所以也称应收账款账龄结构分析。企业已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过信用期，有的则已经逾期拖欠。一般讲，拖欠的时间越长，收回款项的可能性越小，形成坏账的可能性也就越高。企业应对应收账款定期进行账龄分析，密切注意应收账款的回收情况，提高应收账款管理效益。 子情境二 应收账款管理 职业判断与业务操作 四、完善应收账款的监控 （二）应收账款账户余额模式 应收账款账户余额模式反映一定期间的赊销额在发生赊销的当月月末及随后的各月仍未偿还的百分比。企业管理部门可以通过将当前的应收账款余额模式和过去的模式进行对比来分析应收账款余额模式的变化，从而衡量应收账款的收账效率并预测未来的现金流。 子情境二 应收账款管理 职业判断与业务操作 四、完善应收账款的监控 （三）ABC分析法 ABC分析法是按企业所有客户应收账款逾期金额的多少进行分类排队，并计算出逾期金额占全部逾期金额比重