房开企业偷税风险案例分析.docxVIP

引言：?房地产行业一直是税务稽查、税收专项检查的关注 重点。实践看，房地产企业偷税手法五花八门，有的少结 转商品房销售收入，有的虚列拆迁补偿费计入开发成本， 有的多列财务费用、多开支成本，少缴企业所得税；有的 少申报缴纳房地产税，有的则不按规定申报或采取虚假纳 税申报和隐匿收入等手段少申报缴税。偷税行为因其严重 程度不同可能面临行政处罚或者追究刑事责任。 一、房地产公司逃税罪案例分析 （一）税务机关?未处罚?直接向公安机关移送案件的逃税案 1、案情简介：?衡水某房地产开发有限公司于?2006?年?10 月?17?日取得税务登记证，由倪某彪担任法定代表人并实 际经营管理。该公司自?2008?年至?2014?年在衡水市休闲 广场北侧开发?“中央花园?”项目期间，应纳税款共计67?元，采取虚假申报、不申报的方法逃避缴纳 税款共计?5850494.08?元，逃税比例占应纳税额的?22.65%。 案发后，被告单位将所欠税款全部补缴。 2015?年?1?月?19?日，被告人倪某彪主动到公安机关投案， 并如实供述了上述事实。 2、法院观点：?逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百 分之十以上，其行为已构成逃税罪；被告人倪某彪作为被 告单位直接责任人，对单位实施的逃税行为负有直接责任， 其行为亦构成逃税罪。 案发后，被告人倪某彪作为被告单位直接管理人员主动到 公安机关投案，如实供述单位的犯罪事实，被告单位及被 告人倪允彪均系自首，依法均可予从轻处罚。 被告单位主动补缴全部税款，对被告单位及被告人倪允彪 依法均可酌情从轻处罚；被告人倪允彪有悔罪表现。 3、判决：?一、被告单位衡水某房地产开发有限公司犯逃 税罪，判处罚金一百万元（已缴纳）。二、被告人倪某彪 犯逃税罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民 币二十万元。 4、分析：?本案中，衡水某房地产开发公司虚假申报、不 申报的方法逃避缴纳税款的行为兼具行政违法与刑事违法 性。税务机关稽查中未做行政处罚，直接将案件移送公安 机关，故因不满足逃税罪不予追究刑事责任的前提条件， 房地产企业及其直接管理人均构成逃税罪而受到刑事处罚。 （二）税务机关强制执行税款、滞纳金和罚款仍要承担刑 事责任案 1、案情简介：?2011?年?4?月至?2013?年?12?月间，绥滨县 某房地产开发有限公司在没有取得预售许可的情况下，违 规销售公司建设的绥滨县某小区楼房，先后与绥滨县居民 王?x、谢?xx?等?44?名购房者签订了房屋认购书，以?购借建 筑款的收款方式向购房者收取售楼款共计人民币 4548221.63?元。该公司在取得预售楼房收入后，没有向 绥滨县地方税务局如实申报，不依法履行纳税义务，逃税 金额共计人民币?378497.49?元。案发后，绥滨县某房地 产开发有限公司交纳税金等款项人民币?71399.23?元，审 理过程中又交纳税金、滞纳金等款项人民币?467871.20 元。 2、辩护人的意见：?该房地产开发有限公司是向有购房意 向的人借款，不是销售，不应纳税，且税务机关已?对吉滨 房地产?开发有限公司做出强制执行决定，故不应再做犯罪 处理，被告人无罪。 3、法院观点：?认购书载明了出卖人、买受人、所购房屋 基本情况、计价方式与价款、面积确认及差异的处理、交 付期限、装修标准、出卖人逾期交房的违约责任等内容， 完全不是借款内容。且该房地产开发有限公司给购房者出 具的收据虽标注了?”购借建筑?款”字样，但上面也都载明了 认购的楼房位置、价款、面积、交款方式等内容，有的收 据上还有被告人?栾?xx?签的”如?2012?年?8?月?20?日不开工， 返回此款，保留定金一万元，以后价格不变?”内容。因此， 被告单位和被告人的行为不能认定为借款。 税务机关认为被告单位在有收入的情况下进行零申报，逃 税数额较大，涉嫌犯罪，于?15?日届满后的第三日将案件 移送公安机关，没有剥夺被告单位的权利。移送案件并不 须以行政处罚程序结束为条件。 辩护人关于税务机关已下强制执行决定，应以拍卖款抵缴 税款的辩护意见，经调查税务机关，由于该房地产开发有 限公司没有售楼许可，且被告人?栾?xx?不向绥滨房产处提 供明确房源，无法备案，造成执行决定没有执行，同时税 务机关认为对该房地产开发有限公司下达强制执行决定不 影响移送犯罪，故辩护人的辩护意见不能成立。 4、判决：?被告单位某房地产开发有限公司犯逃税罪，判 处罚金人民币?80?万元（已缴纳?27?万元，折抵行政罚款 29138.90?元，其余罚金于判决生效后二个月内缴纳）； 被告人?栾?xx?犯逃税罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年， 并处罚金人民币?20?万元（已缴纳）。 5、分析：?本案中，被告某房地产开发有限公司错误理解 逃税罪中不予追究刑事责任的前提条件的