涉税执法风险及案例.docxVIP

（一）税务登记 1、漏征漏管形成的风险 巡查监督不到位，没有依法将其纳入正常管理，形成漏征漏管，致使国家税款流失，形成 执法风险。 【案例?1】2008?年，某区国税局通报了?A?税收管理员违纪违法案件。A?利用职权向纳税人 吃、拿、卡、要，收受纳税人钱物，故意漏征漏管，造成国家税款流失，受到行政降级处 分，并没收其非法所得。 2、替纳税人办理税务登记形成的风险 代纳税人办理税务登记，形成执法风险。税务登记证遗失补办。 【案例?2】2000?年?4?月，某分局税收管理员王某多次上门要求某企业办理税务登记，企业 负责人一直以刚开张、人手少、忙不过来为由推脱，税收管理员王某便代其办理，使用该 企业负责人的相关证件，自己掏钱垫支工本费，替企业办好税务登记后，再送上门。同年 11?月，该企业因虚开增值税专用发票被检察机关立案查处，税收管理员王某也涉嫌合谋虚 开增值税专用发票而被检察机关立案调查。 3、不督促纳税人依法设置账簿形成的风险 在日常管理中，发现纳税人账簿设置存在问题，没有严格按照《征管法》的规定，及时督 促纳税人进行改正，造成纳税人长期不纠正或者纠正不彻底等情况，形成执法风险。 【案例?3】某税收管理人员王某疏于管理，1998?年?6?月，该厂更名为东兴建材 厂后，王某对该建材厂不办理工商变更登记、纳税登记证及生产经营期间长期 不设帐簿等情况听之任之，致使该建材厂以隐瞒销售收入的手法偷税?18?万余元。 该案主体王某系国家税务干部，属“国家机关工作人员”。客观方面，王 某违反《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，对东兴建材厂不办理工 商变更登记、纳税登记证及生产经营期间长期不设帐簿等违法现象不进行检查 制止、督促处理，而是听之任之，造成国家?18?万余元的税收损失，是对工作严 重不负责任，是典型的“不履行职责”的行为。主观方面，王某存在严重过失， 侵犯了国家税务机关的正常活动。王某的行为完全符合玩忽职守罪的构成特征， 因其长期不履行职责而造成的后果——18?万余元的税收损失，属数额特别巨大， 情节特别严重，因此，王某的行为应定为玩忽职守罪，处?3?年以上?7?年以下有 期徒刑。 （二）变更登记 1、未按规定变更纳税人法定代表人形成的风险 调查不到位，审核不严格，形成执法风险。 【案例?4】山西省国家税务局关于“边城税案”和“煤焦铁专项行动”查 处情况的通报。 税务机关与有关部门间信息不能共享。 纳税评估开展不够或质量不高，不能及时发现问题防患于未然。 个别基层税务机关管理不严，政策制度执行不到位。一是一般纳税人认定 把关不严，调查核实流于形式。二是一般纳税人认定时的调查报告与企业的实 际情况严重不符，甚至自相矛盾。三是对于企业法人代表的变更，管理部门没 有引起足够的警觉，对变更法人代表后的企业没有进行深入细致的调查了解。 发票的发售、验旧领新、用量审批及防伪税控的发行把关不严。一是发票 的发售、验旧领新、用量审批及防伪税控的发行把关不严。二是发票的发售、 验旧领新、用量审批及防伪税控的发行把关不严。三是核准的发票用量没有落 实到实际管理中。四是发票增量审批不规范。 2、未要求注册类型变更的纳税人作清算处理形成的风险 纳税人登记注册类型变更时，未作清算处理，导致税务机关在后续管理中作出 不利于纳税人的行政行为，影响纳税人的权益，引发行政诉讼，会形成执法风 险。 【防范建议】1.?因企业注册类型变更，成立新企业，原单位解散，需对原企业 进行清算。2.税务人员在受理变更过程中，应严格审核纳税人报送的清算报告， 发现问题及时传递给税源管理单位，进行核查。 （三）停复业登记 1、未按规定程序办理停业手续形成的风险 税务机关未清缴税款，未收缴发票，未封存税务登记证正、副本予以办理纳税 人停业，未加强巡查，形成执法风险。 2、擅自延长停业期形成的风险 停业期满，纳税人未按期办理复业手续，税务机关未将其作为开业户管理，却 违规操作，擅自延长停业期限,会形成执法风险。 【案例?5】2002?年?10?月?2?日，某县马成木器厂在停业?2?个月后，通过非法程序 延长停业期限。2003?年?3?月?10?日，某县国税局抽调各分局的业务骨干对城区 个体户进行地毯式检查，检查人员发现马成木器厂自?10?月?3?日申请延期停业以 来就一直经营，从销售登记卡中查出，10?月?3?日至?12?月?10?日销售额?12?万元， 应纳增值税?0.72?万元，分文未缴纳。县局就此假延长停业案例派员深入调查， 调查结论是：该分局受理审核人员黄某，管理股股长赵某都在《延长停业申请》 上签字，赵某与业主马某有亲戚关系，并且帮业主筹划偷税应负主要责任，黄 某知情不报应负次要责任。某县国税局根据调查结论，作出如下决定：责令城 区征收分局追缴马成木器厂的偷税、罚款和滞纳