审计学第十一章.pptVIP

④对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应取得股东(大)会等资料，并审核是否符合国家有关规定。 ⑤以权益结算的股份支付，取得相关资料，检查是否符合相关规定。 ⑥根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。 ⑦确定实收资本(股本)的披露是否恰当。 2. 资本公积的审计 （1）资本公积的审计目标 ①确定资本公积是否存在。 ②确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整。 ③确定资本公积期末余额是否正确。 ④确定资本公积的披露是否恰当。 （2）资本公积的实质性程序 ①获取或编制资本公积明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 ②收集与资本公积变动有关的股东大会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。首次接受委托的，应检查期初资本公积的原始发生依据。 ③根据资本公积明细账，对股本溢价、其他资本公积各明细的发生额逐项审查。 ④检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响。 ⑤记录资本公积中不能转增资本的项目。 ⑥确定资本公积的披露是否恰当。 3. 盈余公积的审计 （1）盈余公积的审计目标 ①确定期末盈余公积是否存在。 ②确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整。 ③确定盈余公积期末余额是否正确。 ④确定盈余公积的披露是否恰当。 （2）盈余公积的实质性程序 ①取得或编制盈余公积明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 ②收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，进行审阅，并更新永久性档案。 ③对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证。 ④确定盈余公积的披露是否恰当。 4. 未分配利润的审计 （1）未分配利润的审计目标 ①确定期末未分配利润是否存在。 ②确定未分配利润增减变动的记录是否完整。 ③确定未分配利润期末余额是否正确。 ④确定未分配利润的披露是否恰当。 （2）未分配利润的实质性程序 ①获取或编制利润分配明细表。复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对相符。 ②检查未分配利润期初数与上期审定数是否相符，涉及损益的上期审计调整是否正确入账。 ③收集和检查与利润分配有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料更新永久性档案。对照有关规定确认利润分配的合法性。 ④检查本期未分配利润变动除净利润转人以外的全部相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。 ⑤了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，应当进行调整。 ⑥确定未分配利润的披鼹是否恰当。 投资相关项目审计 1. 交易性金融资产的审计目标 （1）未分配利润的审计目标 ①确定交易性金融资产是否存在。 ②确定交易性金融资产是否归被审计单位所有。 ③确定交易性金融资产的增减变动及其损益的记录是否完整。 ④确定交易性金融资产的计价是否正确。 ⑤确定交易性金融资产期末余额是否正确。 ⑥确定交易性金融资产的披露是否恰当。 （2）交易性金融资产的实质性程序 ①获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 ②对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。 ③获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录。与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确。 ④监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 ⑤向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制(与存出投资款一并函证)，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。 ⑥抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。 ⑦复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值