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第三章 全面预算体系 第一节 全面预算概述 第二节 预算编制的方法 第三节 全面预算的编制程序 第一节 全面预算概述 一、全面预算的含义及内容 1、含义 全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，也称为总预算。 主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收支预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动，也包括在各有关年度的现金收支预算中，形成一个完整的体系。 2、全面预算的内容构成 （一）营业预算 1、销售预算 2、生产预算 3、直接材料采购预算 4、直接人工预算 5、制造费用预算 6、单位生产成本预算 7、销售及管理费预算 （二）资本预算 1、长期投资预算 2、长期筹资预算 （三）财务预算 1、现金预算 2、预计利润表 3、预计资产负债表 二 全面预算的作用 1、确定预算期奋斗的目标。 2、协调各部门的工作。 3、提供日常经营活动的控制依据。 4、考评各部门的工作业绩。 三 全面预算的组织和编制程序 1、全面预算的组织 设立预算委员会 设立预算管理部 2、全面预算的编制程序 第二节 预算的编制方法 一、弹性预算 指企业在编制费用预算是，按照预算期内可预见的多种生产经营管理活动水平分别确定相应的数据，使编制的预算随着生产经营管理省城的变动而变动，由于这种预算本身具有弹性，故称为弹性预算或可变预算。 特点： （1）能适应不同经营活动情况的变化。 （2）使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的基础上。 二、零基预算 原理：不考虑基期，一切从０为起点，从根本上来考虑各个费用项目的必要性及其开支的规模。 具体方法： 1、列出费用项目，编写开支方案，提出开支目的，数额。 2、对酌量性固定成本的每一费用项目进行成本－效益分析评价各费用开支方案，权衡轻重缓急，排出开支的先后次序。 结合计划期间可动用的资金来源，分配资金落实预算。 三、滚动预算 原理：使预算期永远保持十二个月，每过一个月，立即在期末增到一个月的预算，逐期向后滚动，每一个时期都能使预算保持十二个月的时间跨度，故亦称“连续预算”。或叫永续预算。 优缺点： 缺点是工作量较大； 优点是有利于企业管理人员对预算资料作经常性分析研究，并能根据当前预算的执行情况，及时调整或修正，这样可以使预算更加切合实际。 第三节 全面预算的编制程序 一、销售预算 这是所有预算的起点，经过大量的市场预测后，确定计划年度的销售预算。 销售预算的主要内容是确定预算期的销售量、单价和销售收入 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价 产品销售是和现金流入联系在一起的，销售预算中还包括预计现金收入的计算 例3-1： 假定京东有限公司生产和销售甲产品，根据2008年各季度的销售量及售价的有关资料编制“销售预算表” ， 假设本例中，每季度销售收入在本季收到现金60%，其余赊销在下季度收账。京东有限公司2008年预计现金收入表见 二、生产预算 是根据销售预算进行编制的。 生产预算是根据预计销售量和预计期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量 预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量 例3-2： 假设如例3-3中，京东有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量10%的期末存货，上年末产品的期末存货为500件，单位成本8元，共计4 000元。预计下年第一季度销售量为10 000件，京东有限公司2008年生产预算见表3-3： 三、直接材料预算 直接材料预算是关于企业预算期材料采购数量和采购成本的预算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的 预计材料采购量＝预计生产量×单位产品材料耗用量＋预计期末库存材料－预计期初库存材料 材料采购是和现金支出联系在一起的，在材料采购预算之后，还要编制现金支出计算表 例3-3： 根据例3-2资料，假设甲产品只耗用一种材料，京东有限公司期望每季末材料库存量分别为2 100千克、3 100千克、3 960千克、3 640千克。上年末库存材料1 500千克。京东有限公司2008年直接材料预算见表3-4： 假设本例材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。京东有限公司2008年度预计现金支出表见表3-5： 四、直接人工预算 直接人工预算是关于企业预算期内人工成本的预算。 直接人工预算是在生产预算的基础上进行的。 预计直接人工成本＝预计生产量×单位产品直接人工小时×小时工资率 直接人工一般均需用现金开支，不必再单独列