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德国财政平衡机制经验借鉴 德国财政平衡机制经验借鉴 德国财政平衡机制经验借鉴德国财政平衡机制经验借鉴 2018年 05月 15 日 近半个世纪以来，德国在法律、制度、实际操作、管理系统等方面不断完善，形成独 特的纵横交错财政平衡机制。德国财政平衡机制兼有行政分权管理和财税调节功能，在保 证联邦政府加强宏观经济调控、促进区域经济平衡发展、完成全国财力均衡布局、保证各 地公共服务水平基本一致等方面发挥了至关重要的作用。 一一、、德国政府间财政平衡机制概况德国政府间财政平衡机制概况 一一、、德国政府间财政平衡机制概况德国政府间财政平衡机制概况 (一)政府间事权和支出责任划分 1.通过宪法明确政府间事权。德国《基本法》对联邦、州、地方三级政府事权划分进 行了明确界定，即联邦负责关系国家全局或整体利益的事务，重点集中在国防和社会保障。 州和地方政府负责其他事务，州政府事权重心是维护州内大学及中小学教育、保证地方政 府财政收支平衡和相关投资项目。三级政府间事权划分有一定交叉，但各自的基本事权范 围明确(见表 1)。 2.按照受益原则划分政府间财政支出责任。《基本法》对各级政府财政支出责任明确 规定：自治事务由各级政府独自承担财政支出责任。共担事务按照项目协议划分支出责任。 属于联邦和州共同承担的事务，如涉及面广，财政支出较大，原则上由联邦和州各承担一 半，但一些涉及社会经济发展战略的大型支出联邦负担 60%，保护海岸支出联邦承担 70%， 联邦和州共担事务支出责任分配在共同承担协议书中写明。若联邦与几个州联合兴办某项 目，其支出费用则由联邦承担一半，其余部分由涉及各州按受益大小协议负担。委托事务 由委托方承担全部支出责任，但受委托方必须保证做到专款专用。通常情况下，联邦财政 支出约占国家财政总支出的 40%、各州约占 40%，地方约占 20%。 (二)政府间支出在责任明确的基础上进行税收分割 德国税收收入约占财政收入的 75%。为满足各级政府履行职责和落实财政支出责任所 需资金，《基本法》对各级政府应征的税种和税率进行划定。联邦、州和地方三级政府都 有属于各自的专享税，而税额大、税源稳定的税种则被划分为共享税，其中，第一、第二 大税种，即个人所得税和增值税由联邦、州和地方共享，公司所得税由联邦与州共享，共 享比例由《基本法》固定下来。增值税作为调剂性共享税，联邦和州的分配比例随着双方 财力变化定期协商调整，每四年调整一次(见表 2)。通过税收收入分配，联邦、州和地方 获得税收约占税收总额的比重分别为 40%、40%、20%。 (三)政府间双向财政平衡机制 1.建立政府间财政平衡关系的依据 德国《基本法》关于“均衡联邦不同地区经济实力”和“保持公民生存条件一致”的 法律原则，确定了政府保证公民无论居住何地都享有基本相当的公共服务的目标。因各地 财政收入与支出需求存在较大差距，尽管通过税收划分提升了政府间财政关系的优化程度， 但很难达到最优的匹配状态，政府间初次分配形成的财政收支缺口，需通过转移支付进行 再分配，均衡地区间公共产品和服务供给水平的差异，同时，兼顾公共产品的外溢性，提 高公共产品的供给效率，这便是转移支付的基本依据。 2.政府间财政平衡关系的表现形式 (1)纵向财政平衡：联邦对州、州对地方的转移支付 一是三级政府对增值税进行共享分配。按照《基本法》规定，首先将全部增值税收入 的 5.63%预先分配给联邦政府专用于养老保险，然后将剩余增值税收入的 2.2%划拨给地方 ① 政府，再将剩余的增值税收入 由联邦与州按一定比例分享，每年的分享比例由联邦与州 协定，2010 年联邦与州共享比例分别为 55%和45%。 二是州对所辖地方政府的转移支付。州对所辖地方政府的转移支付制度没有统一规定， 各州做法差异较大。主要有两种模式：一是按地方税收能力指数和财政支出需求指数计算 不限定具体用途的一般均衡性拨款，主要用于地方政府的行政开支和特别困难地方的特殊 拨款，约占州对地方财政转移支付总额的 70%；二是根据特殊需要给予的专项拨款，主要 用于学校、公路、医院、公共交通、文化娱乐及体育设施、水资源及“