基于作业成本法核算的煤炭企业降本增效研究——以神东煤炭集团柳塔煤矿为例（上）.pdf

基于作业成本法核算的煤炭企业降本增效研究 基于作业成本法核算的煤炭企业降本增效研究 基于作业成本法核算的煤炭企业降本增效研究基于作业成本法核算的煤炭企业降本增效研究 ——以神东煤炭集团柳塔煤矿为例——以神东煤炭集团柳塔煤矿为例（（上上）） ————以神东煤炭集团柳塔煤矿为例以神东煤炭集团柳塔煤矿为例 （（上上）） 2018年 07月 19 日 摘要：摘要：通过论述作业成本法在神东柳塔煤矿的应用，按照综采、掘进、供电、供排水、主 摘要摘要：： 运输、辅助运输、通风 7个作业环节进行作业成本分析，根据各作业环节的成本构成，分 析影响成本的主要因素，提出切实可行的降本增效措施。通过实施作业成本法核算，柳塔 煤矿完全成本大幅降低，效益明显提升，为今后进一步降本增效打下基础，并为其他煤炭 企业提供借鉴。 关键词：关键词：作业成本法，成本动因，创造价值，降本增效，煤炭企业 关键词关键词：： 1 1 实施背景实施背景 11 实施背景实施背景 2014年以来，受国家煤炭去产能政策及价格下降影响，矿井煤炭产量大幅下降，单位成本 居高不下，经营压力增大，一度陷入亏损状态。为深入分析矿井成本结构，实现内部市场 化运营模式，达到降本增效的目的，柳塔煤矿成立了作业成本法运用课题研究小组，项目 由矿副总会计师负责，经营办、财务科牵头，项目以作业成本法、价值链创造为理论依据， 分析矿井各作业环节成本动因构成，为矿井降本增效提供合理化建议，提高矿井价值创造 能力。 2 2 方法介绍方法介绍 22 方法介绍方法介绍 2.1 概念介绍 ABC 成本法又称作业成本分析法、作业成本计算法、作业成本核算法。ABC成本法引人了 许多新概念，资源按资源动因分配到作业或作业中心，作业成本按作业动因分配到产品。 分配到作业的资源构成该作业的成本要素，多个成本要素构成作业成本池，多个作业构成 作业中心[1]。作业动因包括资源动因和成本动因，分别是将资源和作业成本进行分配的依 据。 企业的价值创造是通过一系列活动构成的，这些活动可分为基本活动和辅助活动两类，基 本活动包括内部后勤、生产作业、外部后勤、市场和销售、服务等。而辅助活动则包括采 购、技术开发、人力资源管理和企业基础设施等。这些互不相同但又相互关联的生产经营 [2] 活动，构成了一个创造价值的动态过程，即价值链 。 2.2 作业划分 根据以上作业成本法核算理论要求，将矿井生产划分为综采、掘进、供电、供排水、主运 输、辅助运输、通风 7 个作业环节，通过在 ERP 系统科目下直接成本增设作业环节辅助核 算字段(必输项)，间接成本分摊的方式，建立各个作业环节成本要素及成本动因库，归集、 分摊各作业环节成本(图1)。 图 1 柳塔煤矿各个作业环节成本要素及成本动因库 2.3 数据来源 项目数据以神东柳塔煤矿2017 年各作业环节的生产、经营、财务等数据指标为依据(表 1)， 与年初预算指标进行对比。 表 1 2017年柳塔煤矿各项指标实际完成情况 单 项目 2017年预算 实际完成 节超情况 备注 位 成本指标为还原公司 1.商品 分摊销售费用、神东 万 t 280 295.64 15.64 煤量 管理费、各项税费后 的数据 2.掘进 m 6181 6067 -11