国有企业内部控制问题研究——以A国有企业为例.pdf

国有企业内部控制问题研究 国有企业内部控制问题研究 国有企业内部控制问题研究国有企业内部控制问题研究 ——以——以AA国有企业为例国有企业为例 ————以以AA 国有企业为例国有企业为例 2018年 05月 24 日 摘要：摘要：有效的内部控制体系有助于国有企业更好地应对风险、防患于未然。国有企业完善 摘要摘要：： 内部控制体系具有必要性和紧迫性。根据对 A国有企业内部控制现状、存在的问题及其成 因的分析，为该企业提升内部控制的有效性提出建议：改善企业组织结构；准确把握风险 导向；注重企业内部借鉴学习；实施计划要有序；平行建设，相互衔接。 关键词：关键词：国有企业，内部控制，缺陷，建议 关键词关键词：： 一、一、引言引言 一一、、引言引言 国内的内部控制体系随着1980年后的经济体制改革逐渐步入正轨。然而，“香港百富勤 破产案”“华夏证券公司破产案”都暴露出企业内部控制体系存在的缺陷。2008 年5 月 22 日，财政部连同多部门出台了《企业内部控制基本规范》。2010 年4 月 15 日发布了 《企业内部控制应用指导第 1 号——组织构架》，表明国内内控框架的建立。 随着生产力提高、规范意识强化，现代国有企业逐渐树立了防患于未然的风险意识，内部 控制也日益完善，领导层逐渐加强相关法律的认定进程。 内部控制是一项企业制度安排，利于提升企业生产成果、确保企业报表的真实性，是敦促 企业不违反现行规章制度。通过分析存在的缺陷，设计控制措施以帮助企业更好的处理风 险问题，以及树立适当的管理理念和内部控制结构中的风险控制角色。实施有效的内部控 制体系可更好地促进企业提高管控水平和风险防御能力。 二、二、国有企业内部控制的现状与缺陷国有企业内部控制的现状与缺陷 二二、、国有企业内部控制的现状与缺陷国有企业内部控制的现状与缺陷 （一）国有企业内部控制的现状 国有企业内部控制体系从覆盖面到涉及相关业务的深度，与欧美等发展较早的国家、地区 相比有不小的差距。不过随着国家管理层对企业风险防范、风险管控、有效应对意识加深， 内部控制体系在国有企业地建设也在稳步进行中。 2008—2009 年，监督管理部门共同发布了《企业内部控制基本规范》及《配套指引》，对 国有企业体系建设提出了基本要求，是国有企业进行内部控制改革的开端。2014 年前后， 大部分国有企业初步建成了较完整、与本企业战略目标相适应的内部控制体系构架。国有 企业基本内部控制框架，可以实现四个目标，如下表所示。 （二）国有企业内部控制的缺陷 由于国有企业尚处于内部控制体系建设初级阶段，内部控制体系仍存在一些缺陷。 1.项目执行中缺乏完整和成体系的项目评价 由于未建立全面灵活的管理要求，导致个别业务流程在实际执行的过程中与原设计安排不 匹配，未能细化相关职能带来的缺陷。同时，缺乏合理有效的评价指标使企业管理层不能 得到有效的监督，抑制影响与企业发展息息相关的重要事务处理。 2.国有企业内部控制框架不能有效运行 我国内部控制比国外更注重体系自我评价和更正，然而未规定企业自身的监管部门的组成、 权利行使范围、管理地位、具体的工作范围。因此，弱化了企业对内部控制有效性的合理 检查和有效评析，阻碍了国企内控体系发挥的高效性、有效性。 3.企业内部控制相关法律法规建设不全面 我国内部控制法律体系建设进程时间较短，诸多方面规定不准确明了。因此，导致国有企 业内部控制建设进程中会有很多“法律漏洞”。而且完备、行之有效的内部控制管理监督 体系要求各个管理方面相互结合，不能仅仅依靠财务部门一个方面。 三、三、案例分析案例分析：：AA 国有企业的内部控制国有企业的内部控制 三三、、案例分析案例分析：：AA 国有企业的内部控制国有企业的内部控制 （一）A 国有企业内部控制的现状分析 A 有限责任公司是国有独资企业，专业化机械制造生产企业。2013 年底初步建成完整的、 与本企业管理相适应的内部控制体系构架