市县建筑业和房地产业的税源分析与相关思考——以湖北省咸宁市为例（上）.pdf

市县建筑业和房地产业的税源分析与相关思考 市县建筑业和房地产业的税源分析与相关思考 市县建筑业和房地产业的税源分析与相关思考市县建筑业和房地产业的税源分析与相关思考 ——以湖北省咸宁市为例——以湖北省咸宁市为例（（上上）） ————以湖北省咸宁市为例以湖北省咸宁市为例 （（上上）） 2019年 03月 21 日 摘要：摘要：建筑业和房地产业税收是市县地方财政收入的重要来源，加强其税源分析是税收管 摘要摘要：： 理不可或缺的环节。在税源分析的认识上要有前瞻性，从国家治理高度重视税源分析；在 税源分析的内容上要有整体性，建筑业和房地产业税源一体分析；在税源分析的方法上要 有科学性，建立健全税源分析方法体系；在税源分析的手段上要现代化，借助网络技术和 新兴媒体实时分析税源状况，为多层次管理决策服务。 关键词：关键词：税收管理，税源分析，建筑业和房地产业，咸宁市 关键词关键词：： 本文系湖北省咸宁市财政局房地产调研组的研究成果。 一、一、建筑业和房地产业税源分析的必要性建筑业和房地产业税源分析的必要性 一一、、建筑业和房地产业税源分析的必要性建筑业和房地产业税源分析的必要性 税源，就是税收的经济来源。税源分析是在税源调查基础上，运用科学方法揭示税收与经 济的关系以及税收征收状况。 建筑业和房地产业税源分析具有一定的独特性，加强其税源分析十分必要。 （一）建筑业和房地产业关联性密切 从产业划分上看，建筑业属于第二产业，房地产业属于第三产业，它们彼此渗透，相互依 存。许多房地产开发企业拥有自己的建筑业务；同样，许多建筑企业也搞房地产开发。这 两个产业税源一体分析能够相互映衬，更能反映其行业税收的特点，有利于税收征管。 （二）建筑业和房地产业占 GDP份额大 建筑业和房地产业涉及行业众多，带动作用突出。随着国民经济发展，市县的建筑业和房 地产业逐步成长壮大起来，成为地方的支柱产业。建筑业和房地产业税源分析不仅可以反 映其在地方经济中的地位，而且能够反映其创税水平。以湖北省咸宁市为例，咸宁市区 （即市直及咸安区，下同）一体化使建筑业和房地产业得到了长足发展，成为市区支柱产 业与骨干税源。截至 2018 年 6 月，市区登记的建筑企业 242 家，房地产开发企业 493 家。 2016-2018年 6月市区建筑业和房地产业的 GDP 分别为 31.10亿元、28.65亿元、12.59 亿 元，占当期 GDP 比为 10.98%、11.06%、9.91%，所占份额不低，对本地经济发展贡献很大。 同期市区建筑业和房地产业税收在本级税收中占比也很高，分别是 26.16%、17.57%、 34.51%（见表 1）。 表 1 市区建筑业和房地产业 GDP与税收占比一览表单位：亿元 无法显示链接的图像。该文件可 能已被移动、重命名或删除。请验 证该链接是否指向正确的文件和 位置。 （三）建筑业和房地产业的关联税种多 在现行税制下，涉及建筑业和房地产业有 12种税，主要包括：土地取得环节的耕地占用 税、契税、印花税；开发环节的建筑业增值税（营改增）、企业所得税、个人所得税等； 交易环节的房地产业增值税（营改增）、土地增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、 契税等；保有环节的城镇土地使用税、房产税等。此外，还有随营业税、增值税征收的城 建税和教育费附加、地方教育费附加（见表 2）。建筑业和房地产业涉及税种之多，是其 他行业所没有的，其税源分析能够反映税收构成状况与征税的难度。 表 2 建筑业与房地产业各阶段涉税一览表 过程划分 涉及税种 土地获取阶段 契税 印花税 耕地占用税 城镇土地使用税 企业所得税土地增值税 开发建设阶段 增值税 印花税 房产税 城镇土地使用税 转让及销售阶段 增值税 印花税 城建税 教育费附加 土地增值税契税 持有自营阶段