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案例：案例：煤炭企业成本管理存在的问题及对策煤炭企业成本管理存在的问题及对策 案例案例：：煤炭企业成本管理存在的问题及对策煤炭企业成本管理存在的问题及对策 2015 年09 月 07 日 一、一、唐山矿业公司的基本情况唐山矿业公司的基本情况 一一、、唐山矿业公司的基本情况唐山矿业公司的基本情况 唐山矿业公司是开滦(集团)公司下属的三级单位，隶属于煤业分公司，它的前身是开滦唐山矿，始建于 1878 年，到现在已经有130 多年的历史，目前共有竖井 12 个，分布在 A、B 两个工业厂区。 二、二、现阶段我公司煤炭成本管理方面主要存在的问题及原因现阶段我公司煤炭成本管理方面主要存在的问题及原因 二二、、现阶段我公司煤炭成本管理方面主要存在的问题及原因现阶段我公司煤炭成本管理方面主要存在的问题及原因 现阶段我公司的成本管理以预算为指导，以公司预算管理体系为基础展开的，预算指标分解至基层单位， 同时纳入至公司对下属单位的承包合同中加以考核，非生产单位指标则按部门职能确定了相应责任单位 进行日常控制与考核，为保证指标完成，又建立一些专业管理办法。由此形成了与预算指标相对接的成 本指标的闭合控制体系。这种管理模式已延续多年，但是这种模式与现代企业制度规范要求还存在一定 的差距。同时执行预算和贯彻成本管理措施过程中，也存在一定的问题。 1.成本预算指标的编制与实际情况存在一定程度上的脱节 各基层单位计划指标的编制基本上依据历史经验数据，考虑生产单位实际变化和外部市场变化不细，编 制对生产一线实际情况不了解，涉及安全、生产、经营等突发性问题考虑不周，参与编制单位仅限于两 三个主要部门，与其它管理部门交流不充分，计划外支出多，考核难度大，激励机制起不到应有作用。 2.对成本管理的全面性认识不足 现代企业制度的成本管理实际上是全员性的目标管理，是全员的全过程，全面的管理，而现阶段管理， 一个单位成本指标完成好坏似乎只是几个管理者的责任，与一般员工关系不大，致使成本管理全员性打 了折扣。上层管理者只重视生产，安全，对成本管理不重视，基层单位指标完不成，领导说情，从而逃 避考核。这说明我们在成本管理认识上有差距，在管理制度上存在缺陷。 3.指标考核不到位 考核兑现不完全到位，导致部分成本指标失控原因之一。一计划指标制定不合理，被考核单位有了讲客 观的理由和条件。二是分管领导讲情。三是成本指标与工资收入挂勾幅度小，考核单位不在乎此项考核。 四考核部门把关不严。考核制度不透明，考核不能服人。以上几种原因造成基层单位对成本的控制不是 特别重视，从而成本指标不能下降。 4.对工程项目的成本管理重视不够 对内部投资项目包括大修工程项目的工程成本重视不够。毫无疑问，工程成本无论是投之于资本性支出， 还是投之于生产性费用支出，都应该成为成本管理的一项内容。近年来，由于公司固定资产投资需求相 对集中，导致内部投资规模相对吃紧，一个时期以来，向上对集团公司争规模，向下平衡分公司内部各 部门各单位之间的项目和资金，成了内部投资管理的一项重要内容，而对如何降低单项工程成本的工作 重视不够，特别是一些自营工程，由于控制乏力，被某些基层单位钻了空子，搞“搭车”工程，或将工 程材料用于本单位的生产性消耗，由此造成工程成本和生产成本两不实。 5.设备老化及管理不到位，造成事故率增加，从而降低效率提高成本 三、三、降低煤炭成本的思路和途径降低煤炭成本的思路和途径 三三、、降低煤炭成本的思路和途径降低煤炭成本的思路和途径 上述问题的存在，在一定程度上影响了成本管理体系效能的充分发挥。随着专业化重组的迅速推进，我 公司内部经济运行机制和运行系统将随之调整。唐山矿业公司由以前的“利润中心”转变为“成本中 心”，围绕公司“成本中心”的新定位，矿业公司的经营管理重点应由增加收入转变为降低成本为主。 如何对现有成本管理模式进行改造，怎么把煤炭成本降低，是摆在我们面前的一项重要任务。现从我公 司的实际出发，对如何降低煤炭成本管理提出几条思路和途径： 1.继续以预算管理为导向，推进成本管理向深层次发展 现阶段的预算，应当突出体现“成本中心”的特点，这一特点主要体现在预算的编制过程当中，主管生 产、技术的部门应当参与到这项工作中来，按照生产任务量的大小，工作面的个数等计算投入和产出。 各基层单位、生产区科也要分别编制各自的成本预算，汇总后，与财务部门的总预算