案例：深入企业“黑箱”才能真正发现.pdf

案例：案例：深入企业深入企业““黑箱黑箱””才能真正发现才能真正发现 案例案例：：深入企业深入企业 ““黑箱黑箱””才能真正发现才能真正发现 2016年 02月 17 日 为适应产业结构调整升级需要，为适应产业结构调整升级需要，AA 集团公司加大固定资产投资力度集团公司加大固定资产投资力度，，加快生产基地建设步加快生产基地建设步 为适应产业结构调整升级需要为适应产业结构调整升级需要，，AA 集团公司加大固定资产投资力度集团公司加大固定资产投资力度，，加快生产基地建设步加快生产基地建设步 伐，伐，以求尽早投产尽快形成生产能力以求尽早投产尽快形成生产能力。。监事会综合运用研读资料监事会综合运用研读资料、、查阅账目查阅账目、、访谈调研和访谈调研和 伐伐，，以求尽早投产尽快形成生产能力以求尽早投产尽快形成生产能力。。监事会综合运用研读资料监事会综合运用研读资料、、查阅账目查阅账目、、访谈调研和访谈调研和 现场勘验等方法，现场勘验等方法，得以发现得以发现 AA 集团公司集团公司““豆腐渣豆腐渣””工程一起工程一起。。 现场勘验等方法现场勘验等方法，，得以发现得以发现 AA 集团公司集团公司 ““豆腐渣豆腐渣””工程一起工程一起。。 一、一、循序渐进深入企业循序渐进深入企业““黑箱黑箱”” 一一、、循序渐进深入企业循序渐进深入企业 ““黑箱黑箱”” (一)从管理到财务，问题若隐若现 某年 9月，监事会 X办事处到 A集团公司集中检查，前期方案中明确固定资产投资为关注 重点内容之一。在 P基地建设项目检查过程中，主要进行四个方面的比较分析，一是前期 论证与规划设计的对照，二是汇报介绍与文档资料的对照，三是实施进展与财务核算的对 照，四是书面说明与现场状况的对照，即规划提出的、企业汇报的、财务反映的、实地看 到的是否保持一致、存在勾稽关系。 在建工程明细账核查环节中，P基地建设项目大部分子项目工程本年均有较大借贷方发生 额，但其中 F 科研办公楼仅有少量发生额，年初和检查时点变化很小。查阅可研报告和建 设规划等材料，发现当前项目累计成本接近规划金额，且已到计划的竣工时点。随后与 A 集团公司投资主管部门沟通，企业以部分设计变更调整、工程正在装修收尾等理由解释， 避重就轻闪烁其词，财务和管理等方面情况不能很好印证。 为进一步了解现场情况，于当日下午赴远在开发区的 P 基地实地调研，参观电机厂房、加 工装配车间、装配试验车间和配套食堂倒班宿舍等。现场看到共计九层的 F科研办公楼玻 璃幕墙外观已经完成，在较为空荡的开发区显得格外突兀显眼。向企业提出进楼观看要求， 但企业以办公楼简单没东西可看、正在装修里面很乱以及还要赶回市区时间紧张等理由婉 言回绝。实地检查被拒绝的情况较少遇到，隐约感到其中大有不合常理之处。 (二)从楼外到楼内，现场步步惊心 10 月份，按照检查计划安排对 B公司监督检查，B公司将整体搬迁到 P基地，目前生产车 间已经试车运行，职能部门仍在市区尚未搬迁。在查阅 B公司总经理办公会纪要中，发现 其中一期纪要提到：F 科研办公楼工程拖期、设计调整、装修缓慢，无法按计划实施搬迁， 着总经办落实市郊两地员工通勤班车等事宜。此时向 B 公司提出去生产车间和 F 科研办公 楼现场调研，但 B 公司以F 科研办公楼主要由A 公司主导建设、仅在装修中会征求使用方 意见和现在工程施工不方便等理由再次拒绝。 在总结梳理上述检查及安排下步工作中，进一步明确 F 科研办公楼工程需继续重点关注。 由于现场调研已经遭到两次拒绝，需要从长计议另辟蹊径。经过侧面了解，得知 C公司也 是 A 集团公司重要业务板块之一，生产加工已经转移到 P基地内，且职能部门已经搬到 P 基地厂区临时办公用房内。因此，决定对 C 公司开展检查，也为能近距离接触 F 科研办公 楼提供可能。A集团公司提出这家公司规模小、业务刚刚起步和办公条件简陋等原因，希 望监事会改选其他单位检查。经过多次沟通并坚持，11月赴C 公司检查得以成行。C 公司 临时办公用房离科研办公楼近在咫尺，仅隔几条厂区道路。检查期间的一天，午饭后在办 公室休息，且没有企业人员在旁边，抓住机会抱着试试的态度只身前往。 走过 F科研办公楼周边坑坑洼洼的土路，绕道楼后进入大楼，这一看非同小可。大楼里面 根本看不出是正在装修，一层吊顶、空调、辅助设施等被拆的七零八落，满是拆掉的空心 砖和 PVC 管，千疮百