成本归集与分配综合案例分析1.pptVIP

成本归集与分配会计核算综合案 例 会计核算的基本程序 分录 过账 编表 原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计报表 试算 结账 试算平衡表 案例： 某工业企业有一个基本生产车间，两个辅 助生产车间：机修车间和锅炉车间，大量大批 生产甲乙两种产品，采用品种法计算成本。本 月份有关耗费及相关处理如下： 1 、材料费用汇总分配表的编制及账务处理 表 3-1 材料费用分配汇总表 分配对象 材料项目 原材料 燃料 辅料 修理备件 甲产品 乙产品 原材料 原材料 15750 10450 小计 26200 机修 燃料 辅料 1500 210 锅炉 燃料 5000 小计 6500 210 基本生产一般 耗用 燃料 辅料 修理备件 200 360 280 行政部门 燃料 辅料 100 384 小计 26200 6800 954 280 编制记账凭证 借：基本生产—— 甲 产品 15750 —— 乙 产品 10450 辅助生产—— 机修 1710 —— 锅炉 5000 制造 费用 840 管理费用 484 贷：原材料 34234 登记相关的账簿 2 、工资费用分配表的编制及账务处理 表 3-2 工资费用分配表 分配对象 生产工人工资 辅助生产 人员工资 车间管理 人员 行政人员 工资 合计 工时 分配率 费用 甲产品 乙产品 16000 24000 14592 21888 小计 40000 36480 36480 机修车间 锅炉车间 2986.8 1926.6 2986.8 1926.6 小计 4913.4 4913.4 制造费用 管理费用 4064.1 3013 4064.1 3013 合计 36480 4913.4 4064.1 3013 48470.5 0.912 14592 21888 编记账凭证 借：基本生产 —— 甲 产品 14592 —— 乙 产品 21888 辅助生产 —— 机修 2986.8 —— 锅炉 1926.6 制造 费用 4064.1 管理费用 3013 贷：应付职工薪酬 48470.5 登记相关的账簿 根据供电局电费收费单，本月耗用电 42000 度，每度电单价 0.4 元，应付电费 16800 元，各种部门耗用情况如下： 基本生产 30000 度 辅 助 生 产 5000 度 行 政 部 门 7000 度 产 品 ： 26000 照 明 ： 4000 机 修 ： 1000 锅 炉 ： 4000 3 动力 两种情况 ： 第一种情况：若动力所占比重较大，可单设 “动力”成本项目 表 3-3 外购动力费用分配表 分配对象 耗用量 分配率 分配金额 基本生产 产品 照明 辅助生产 机修 锅炉 行政部门 合计 26000 4000 1000 4000 7000 4200 0 10400 1600 400 1600 2800 0.4 16800 表 3-4 外购动力费用分配表 分配对象 机器工时 分配率 分配金额 合计 52000 32000 20000 6400 4000 0.2 10400 甲产品 乙产品 动力费分配率 =10400/52000 第二种情况：不单设动力费用成本项目，与其 他项目一起并入制造费用 表 3-5 外购动力费用分配表 分配对象 耗用量 分配率 分配金额 基本生产车间（制造 费用） 机修车间 锅炉车间 行政部门 合计 30000 1000 4000 7000 42000 12000 400 1600 2800 0.4 16800 30000=26000+4000 编制记账凭证 编制记账凭证（表 3-5 ）不单设成本项目 借： 制造 费用 12000 辅助生产—— 机修 400 —— 锅炉 1600 管理费用 2800 贷：其他应付款 16800 登账 5 、折旧费用分配表 分配对象 分配金额 13000 1200 800 行政部门 500 合计 15500 基本生产 辅助生产 机修车间 锅炉车间 编制凭证 借： 制造 费用 13000 辅助生产—— 机修 1200 —— 锅炉 800 管理费用 500 贷：累计折旧 15500 登记账簿 6 其他费用分配表 分配对象 项目 分配金额 基本生产车间 办公费 49 机修车间 差旅费 2032.4 锅炉车间 差旅费 1432.4 行政部门 办公费 1656.6 合计 5161.4 借： 制造 费用 49 辅助生产—— 机修 2032.4 —— 锅炉 1432.4 管理费用 1656.6 贷：银行存款 5161.4 编制记账凭证 登记相关账簿 根据以上 机修车间 和 锅炉车间 明细账归集出 机修车间发生的费用 ： 8329.2 元 10759 元 锅炉车间发生