第05讲_风险识别与评估（1）.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 审计 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 专题2——风险识别与评估 最近五年涉及的考题 1.2014年卷一（Ⅰ） 2.2014年卷一（II） 主要内容 一、了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 二、了解经营风险 三、了解财务业绩的衡量和评价 四、了解内部控制 五、评估重大错报风险（两个层次） ? 识别的重大错报风险汇总 识别的重大错报风险 对财务报表的影响 相关的各类交易类别、账户余额和披露认定 是否与财务报表整体广泛相关 是否属于特别风险 是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 记录识别的重大错报风险 描述对财务报表的影响和导致财务报表发生重大错报的可能性 列示相关的各类交易、账户余额及其认定 考虑是否属于财务报表层次的重大错报风险 考虑是否属于特别风险 考虑是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 ? 评估的重大错报风险与综合性方案（8.1、8.2） 重要账户或交易 评估的重大错报风险 相关控制预期是否有效 拟实施的 进一步审计程序 重大错报风险水平 是否为特别风险 相关认定 存在/发生 完整性 权利和义务 准确性/计价和分摊 截止 分类 列报 总体审计方案 控制测试 实质性程序 分析程序 细节测试 营业 收入 高 √ √ ? ? ? ? ? ? √ 综合性方 案 √ √/× √ 应收票据及应收账款 高 √ √ ? ? ? ? ? ? √ √ √/× √ 一、了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）了解行业状况 （二）了解被审计单位所处的法律环境和监管环境 （三）了解其他外部因素 （一）了解行业状况（非财务信息） （1）被审计单位所处行业的总体发展趋势是什么？（电子产品、化工产品、家电、煤炭、钢铁、工程机械、汽车、制药、有线电视、工业阀门等） （2）处于哪一发展阶段，如起步、快速成长、成熟或衰退阶段？ （3）所处市场的需求、市场容量和价格竞争如何？ （4）该行业是否受经济周期波动的影响，以及采取了什么行动使波动产生的影响最小化？ （5）该行业受技术发展影响的程度如何？ （6）是否开发了新的技术？ （7）能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响。 （8）谁是被审计单位最重要的竞争者，它们各自所占的市场份额是多少？ （9）被审计单位与其竞争者相比主要的竞争优势是什么？ （10）被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何？存在重大差异的原因是什么？ （11）竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？ （二）了解被审计单位所处的法律环境和监管环境 （1）会计原则和行业特定惯例； （2）受管制行业的法规框架； （3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； （4）税收政策（比如：减税降费）； （5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等； （6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。 （三）了解其他外部因素 （1）总体经济情况（比如目前国家“去库存、去产能、调结构”政策、中美贸易战）； （2）利率； （3）融资的可获得性； （4）通货膨胀水平或币值变动等。 二、了解经营风险（非财务信息） 导致风险因素 潜在的相关经营风险举例 1.行业发展 被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长 2.开发新产品或提供新服务 被审计单位产品责任增加 3.业务扩张 被审计单位对市场需求的估计不准确 4.新的会计要求 被审计单位不当执行相关会计要求，或会计处理成本增加 5.监管要求 被审计单位法律责任增加 6.本期及未来的融资条件 被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会 7.信息技术的运用 被审计单位信息系统与业务流程难以融合 8.实施战略的影响（比如合并），特别是由此产生的需要运用新的会计要求的影响 被审计单位执行新的会计要求不当或不完整 三、了解财务业绩的衡量和评价（财务数据/非财务信息） （1）关键业绩指标（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据（比如同行业的）； （2）同期财务业绩比较分析； （3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告； （4）员工业绩考核与激励性报酬政策； （5）被审计单位与竞争对手的业绩比较。 四、了解内部控制 （一）了解与审计相关的控制 （二）了解控制环境 （三）在整体层面了解内部控制 （四）在业务流程层面了解内部控制 （一）了解与审计相关的控制 1.并非需要了解被审计单位所有的内部控制 2.与经营目标、合规目标相关的控制（是