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风险导向下的企业金融业务内审 关键词：金融产业；金融审计；金融风险 1集团企业金融审计面临的风险与问题 1.1集团企业金融审计开展的必要性 1.1.1金融业务内部控制风险即影响金融业务内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性，内部控制与信息系统设计的缺失、执行所带来的风险。产生内部控制风险的因素很多，总体来讲可以从内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通监督等内部控制构成要素进行分析。 1.1.2金融企业客户信用风险即金融业务交易对手到期无力履行合约和到期违约的风险。例如资金融通业务存在个人欺诈风险，业务审批和业务执行分离制度失误形成的风险。 1.1.3金融市场风险即由于对利率、证券价格或汇率波动预期的失误，导致价格反向变动带来损失的风险。金融业务都发生在金融企业之间、金融企业与客户之间，因经济环境的变化必然导致对市场的判断和发展趋势产生影响。 1.1.4金融流动性风险即部分业务市场研究深度不够，对国际与国内经济与金融环境的判断不准，以及在市场剧烈波动时无法及时获得充足资金或以合理成本及时获得充足资金，以应对资产增长或支付到期债务的风险。 1.1.5金融法律风险即由于金融业务创新性强，因理解上的偏差，产生与法律相背的风险。如衍生产品交易人员对国家法律法规理解上的偏差产生的风险，以及法律法规的空白导致一些衍生产品交易合约无法履行带来的风险。 1.2集团企业金融审计面临的问题 1.2.1金融审计专业人才短缺，难以满足金融领域审计需求从金融人才供给方面看，人才质量和结构矛盾的现象突出，素质、能力、知识协调发展的“应用创新型”金融人才相对短缺。从业务知识更新方面看，随着经济金融化程度加深和信息技术的发展，金融业呈现出综合化、网络化、衍生化趋势。企业现有金融专业人才由于受工作岗位等影响难以掌握最前沿的金融知识。 1.2.2审计信息化水平不高，难以保证金融审计工作效率一是审计软件信息化程度低。集团企业财务软件投入大，几乎每年更新一次，信息化水平高，审计软件由于是小众软件，只有生产制造业应用软件，缺乏金融模块定制，软件供应商和企业积极性均不高，审计软件目前大都停留在传统的凭证及明细账查询上，“过时”的审计软件难以驾驭财务及业务数据。二是审计人员信息化思维不高。企业内审人员目前的思维还停留在翻账本、看凭证上，对审计异常数据主要靠审计经验发现，现有审计信息系统资源使用率低，在审计信息化推进中，对于审计人员提出了更高的要求，要求既要掌握软件支撑环境，又要娴熟掌握操作和流程，还要通过处理海量冗杂的数据建立相关数据模型。三是审计信息孤岛现象难以破除。目前审计系统多数以读取分析财务方面的数据为主，金融板块的金融系统、期货基金系统等金融数据无法取出，信息融合度低，难以对数据量大的金融数据进行分析。 2集团企业风险导向金融审计模式的创建 2.1风险导向金融审计内涵 从内审风险模型“内审风险=检查风险×重大差异或缺陷”来看，被审单位的重大差异或缺陷与审计风险密切相关。由于在市场经济条件下金融企业面临的内外部环境的不确定性较大，金融企业的重大差异或缺陷风险也普遍较大。金融企业也迫切需要内部审计通过一套规范、系统的方法来评价和改进风险管理及控制过程的效果。风险导向型审计是适应金融业审计的一种先进的方法。 2.2风险导向金融审计特点 风险导向审计作为新的审计模式，形成了“宏观着眼，微观入手”的审计取证新理念，其主要特点有：(1)识别风险、评估风险是核心。通过对金融业务进行控制测试和实质性测试，辨识金融业务风险，将审计资源集中在企业的高风险领域，提高审计效率，保证审计质量。(2)充分应用分析性程序。传统审计对数据的分析主要集中在绝对数比较、相关比率及趋势分析上，得出的结论比较单一，风险导向审计分析多样化，且结合计算机软件分析，将海量数据导入软件，能快速准确的得到高质量的审计结论。 2.3风险导向金融审计重点 在进行集团金融业务审计时，由于金融业务涉及领域广，要根据所审金融业务的特点，找出业务的风险点，明确审计内容，做到有的放矢。集团金融风险导向审计重点主要有以下几方面。(1)风险管控方面。主要审查公司是否根据整体战略定位、国家宏观调控政策导向、经济周期运行特点等因素，制定中长期业务发展规划及风险管理目标；是否建立全面风险管理制度体系和考核机制；是否建立风险指标监测机制、报告机制、预警指标体系和处置预案；是否建立资金系统的备份和应急制度，定期对资金系统硬件设备、数据库、网络设备、病DU库、备份等设施进行巡检，不定期对计算机病DU、可疑软件等进行专项检查。(2)内控管理方面。主要审查公司是否按照风险管理战略与内部控制目标建立健全内部控制制度体系，并能涵盖各项业务的全过程和各风险点，控制手段是否恰当合理；法人治理结构是否健全、有无重大缺陷，包括“三会”是否健