建筑业纳税人营改增纳税申报填写例子.doc

案例1：A 省某建筑企业(一般纳税人)2016 年8 月分别在B 省和C 省提供建筑服务（非简易计税项目），当月分别取得建筑服务收入（含税）1665 万元和2997 万元，分别支付分包款555 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为55 万元）和777 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为77 万元），支付不动产租赁费用111 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为11 万元），购入建筑材料1170 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为170 万元）。该建筑企业在9 月纳税申报期如何申报缴纳增值税？ 答：该建筑公司应当在B 省和C 省就两项建筑服务分别计算并预缴税款： （1）就B 省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税。 当期预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2% = 20 万元 （2）就C 省的建筑服务计算并预缴增值税： 当期预缴税款=（2997-777）÷（1+11%）×2% = 40 万元 （3）分项目预缴后，需要回到机构所在地A 省向主管国税机关申报纳税： 当期应纳税额= （ 1665+2997 ） ÷ （ 1+11% ） × 11%-55-77-11-170 = 149 万元 当期应补税额= 149-20-40=89 万元 填表示例 案例2：A省某建筑企业(一般纳税人)2016 年8 月分别在B 省和C 省提供建筑服务（均为简易计税项目），当月分别取得建筑服务收入（含税）1665 万元和2997 万元，分别支付分包款555 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为55 万元）和777 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为77 万元），支付不动产租赁费用111 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为11 万元），购入建筑材料1170 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为170万元）。该建筑企业在9 月纳税申报期如何申报缴纳增值税？ （1）就B 省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税。 当期预缴税款=（1665-555）÷（1+3%）×3% = 32.33 万元 （2）就C 省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税。 当期预缴税款=（2997-777）÷（1+3%）×3% = 64.66 万元 （3）分项目预缴后，需要回到机构所在地A 省向主管国税机关申报纳税： 当期应纳税额=（1665+2997-555-777）÷（1+3%）×3% = 96.99 万元 当期应补税额= 96.99-32.33-64.66=0 万元 填表示例： 以上可以看出，如果该纳税人除了这两项建筑服务外不再发生其他增值税应税行为，那么，该纳税人回到机构所在地计算的增值税应纳税额应该为0，即所有的增值税款均已在建筑服务发生地实现了。 案例3：某A 省建筑公司在B 省分别提供了两项建筑服务（适用一般计税方法），2016 年5 月，项目1 当月取得建筑服务收入555 万元，支付分包款1555 万元（取得了增值税专用发票），项目2 当月取得建筑服务收入1665 万元，支付分包款555 万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如何预缴税款？ 该建筑公司应当在B 省就两项建筑服务分别计算并预缴税款： （1）项目1 由于当月收入555 万元扣除当月分包款支出1555 万元后为负数（-1000 万元），因此，项目1 当月计算的预缴税款为0，且剩余的1000 万元可结转下次预缴税款时继续扣除。 （2）项目2 当月收入1665 万元扣除分包款支出555 万元后剩余1110 万元，因此，应以1110 万元为计算依据计算489预缴税款。应预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 万元 案例4：某A 省建筑公司在B 省分别提供了两项建筑服务（适用简易计税方法），2016 年5 月，项目1 当月取得建筑服务收入555 万元，支付分包款1555 万元（取得了增值税专用发票），项目2 当月取得建筑服务收入1665 万元，支付分包款555 万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如何预缴税款？ 该建筑公司应当在B 省就两项建筑服务分别计算并预缴税款： （1）项目1 由于当月收入555 万元扣除当月分包款支出1555 万元后为负数（-1000 万元），因此，项目1 当月计算的预缴税款为0，且剩余的1000 万元可结转下次预缴税款时继续扣除。 （2）项目2 当月收入1665 万元扣除分包款支出555 万元后剩余1110 万元，因此，应以1110 万元为计算依据计算预缴税款。 应预缴税款=（1665-555）÷（1+3%）×3% = 32.33 万元。  不动产抵扣相关填写例子： 1.将原来不允许抵扣的不动产，发生用途变化，用于允许抵扣项目。 例子：