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第八章 预算控制 第一节 预算控制 企业目标：生存、发展、获利(识记） 企业战略：从事多元化经营的企业，在内外环境及资源禀赋的基础上，为生存和长期稳定持续发展以及实现企业战略目标的总体谋划。 (识记） 经营计划：企业在短期内（一年以内）为实现企业短期发展目标和企业生产经营正常进行所制定的计划，是组织实施企业战略的具体活动。 (识记） 企业目标、企业战略、经营计划和企业预算的关系（理解） 联系：企业战略和经营计划本质上都是企业目标实现的手段。 区别：从总体上，企业预算必须服从企业战略的指导，从属于企业发展战略的需要；企业预算纵然包含有很多计划的内容，但它不只是计划，而是将事前计划、事中控制和事后考核融为一体的重要的管理活动。事实上，企业预算管理已经成为企业管理的核心内容，也是被现代企业证明行之有效的管理系统。 一、企业预算的概念 企业预算：企业在科学的生产经营预测和决策的基础上，用数量、金额等形式对企业未来一定时期内经营和财务情况所作的详细说明。 年度、季度、月份预算 短期、长期预算 预测：借助科学的方法对企业未来经济活动的一种主观预见和推测。（识记） 二、企业预算的作用（领会） 1、预算的编制有利于管理人员事先明确未来的经营 目标和任务。 2、预算的编制为企业各部门就如何最后地实现目标 提供了交换意见的基础，使每一个部门的经理人 员了解本部门与企业整体的关系，以及本部门的 如何决策对其他部门可能产生的影响，从而有助 于实现各部门目标与企业整体目标的一致性。 3、预算本身提供了明确的、在一定期间要求达到的 经营目标，从而为评价企业生产经营各方面工作 成果提供了一个基本尺度。 三、企业预算编制的步骤 第二节 全面预算的编制程序 一、销售预算（识记、领会） 销售预算是全面预算的起点。 销售预算包括产品的名称、销售量、单价、销售额等项目。 为了编制现金预算，在销售预算中一般还附有预计现金收 入表 P200 表8-1 销售预算表 二、生产预算（识记、领会） 本期生产数量 =本期销售量+期末产成品存货数量 -期初产成品存货数量 P201 表8-2 生产预算表 三、直接材料预算（识记、领会） 直接材料预算的主要依据：计划期的生产数量、 单位产品直接材料耗用量、直接材料单位价格。 本期采购材料数量 = 本期生产耗用材料数量+期末材料存货数量 -期初材料存货数量 为了便于编制财务预算，直接材料预算中一般附 有预计现金支出表 P202 表8-3 直接材料预算表 四、直接人工预算（识记、领会） 直接人工预算：根据生产预算编制的，用于对计划期内直接生产工人的人工耗费进行规划，以便合理进行人员安排以满足生产需要的预算。 直接人工预算的主要依据：单位产品直接人工工时耗用量、生产量、单位工资率。 P203 表8-4 直接人工预算表 五、制造费用预算（识记、领会） 制造费用预算：根据生产预算编制的，对生产成本中除直接人工费和直接材料费用外的其他生产费用的规划。 直接制造费用预算的主要依据：计划期预计生产量、制造费用标准耗用量和标准价格。、 P204 表8-5 制造费用预算表 六、产品成本预算（识记、领会） 制定产品成本预算的目的： 1、预计损益表中的销货成本数据 2、确定在预计资产负债表中期末产成品存货的价值。 P206 表8-6 产品成本预算表 七、销售费用及管理费用预算（识记、领会） 销售费用及管理费用预算是对计划期内发生的生产成本以外的一系列其他费用的预算。 在编制销售费用及管理费用预算时应区分变动费用与固定费用，对于变动费用可以根据销售量在各季度之间分配，固定费用则可以在四个季度中平均分配，或列入实际支付的季度。混合成本则应在分解为变动费用与固定费用后分别列入预算的变动部分和固定部分。 P207 表8-7 销售费用及管理费用预算表 八、现金预算（识记、领会） 将前面述及的各项预算中的数据综合在一 起，反映计划现金收支出及筹措、运用情况 的预算。 销售费用及管理费用 P208 表8-8 现金预算表 九、预计损益表（识记、领会） P210 表8-9 预计损益表预算 十、预计资产负债表（识记、领会） P211 表8-10 预计资产负债表预算 第三节 编制预算的其他方法 一、弹性预算 （一）弹性预算的概念（识记） 在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润的 依存关系为依据，