代收款项的税务处理 (2).pdfVIP

代收款项的税务处理代收款项的税务处理 房商网—海量房地产资料下载！《2011房地产营销策划大全》，QQ：1053527879 代收款项的税务处理  案例：经查甲公司“其他应付款”账户，该公司2003 至在销售商品房时向客户收取住房专项维修基金年在销售商品房时向客户收取住房专项维修基金、管管 道燃气初装费、有线电视初装费等2200万元，未做任何税务 处理。  问：该企业是否存在税收风险呢？  引入：代收费用的税务处理讲解  房商网—海量房地产资料下载！《2011房地产营销策划大全》，QQ：1053527879 代收款项的税务处理代收款项的税务处理 房地产企业销售商品房时房地产企业销售商品房时 ，通常代有关部门向购房者收取通常代有关部门向购房者收取 煤气（天然气）集资费、暖气集资费、有线电视初装费、电 话初装费、办证费（房屋交易手续费、产权登记费、他项权 利登记费、权证工本费、契税、商品房购销合同印花税、房 屋所有权证印花税、土地使用证印花税、住房维修基金）等。 1、这些代收费用开发商有利润么？ 2、 那么代收费用是否需要缴纳 ①营业税 ②企业所得税 ③土地增值税呢？ 房商网—海量房地产资料下载！《2011房地产营销策划大全》，QQ：1053527879 代收款项的税务处理 一、营业税  （（一）） 原则上代收费用应当作为价外费用缴纳营业税原则上代收费用应当作为价外费用缴纳营业税,而而 不去区分是否开票或纳入房价内。 11、、根据根据 《《营业税暂行条例营业税暂行条例》》第五条第五条 ：：纳税人的营业额纳税人的营业额 为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产向对 方收取的全部价款和价外费用。（新旧条例无差别） 2、旧《营业税暂行条例实施细则》第十四条（2009年1 月1日前适用） 条例第五条所称价外费用，包括向对方收取 的的手续费手续费、基金基金、集资费集资费、代收款项代收款项、代垫款项及其他各种代垫款项及其他各种 性质的价外收费。 凡价外费用凡价外费用 ，无论会计制度规定如何核算无论会计制度规定如何核算 ，均应并入营均应并入营 业额计算应纳税额。 房商网—海量房地产资料下载！《2011房地产营销策划大全》，QQ：1053527879 代收款项的税务处理 3、营业税2009年的新政策变化 （（营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则》》第十三条第十三条））  条例第五条所称价外费用，包括手续费、补贴、基金、 集资费集资费、、返还利润返还利润、、奖励费奖励费、、违约金违约金、、罚息罚息、、滞纳金滞纳金、、延期延期 付款利息、赔偿金、代收款项、待垫款项以及其他各种性 质的价外收费质的价外收费 ，，但不包括同时符合以下条件代为收取的但不包括同时符合以下条件代为收取的政府政府 性基金和行政事业性收费 ：  1、由国务院或者省级政府批准设立的政府性基金 ，由国 务院或者省级政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政 事业性收费。  2、收收取时时开具省级以上部门省级以上部门印制的印制的财政财政票据据。  3、所收款项全额上缴财政。 房商网—海量房地产资料下载！《2011房地产营销策划大全》，QQ：1053527879 代收款型的税务处理 （二）特殊项目的代收费用 1、、代收的维修基金征收营业税么代收的维修基金征收营业税么？（（国税发国税发[[2004]]69号号）） 2、代收的契税和印花税是否缴纳营业税？ 33、、拆除建筑物拆除建筑物、、平整土地并平整土地并代收的拆迁补偿费是否缴纳营业代收的拆迁补偿费是否缴纳营业 税？（国税函【2009】520号第二条） 总结结 ：原则原则上代收费用作为价外费用代收费用作为价外费用 ，，要缴要缴纳营营业税税 ，， 以下情形除外： 1、2009年1月1日以后，