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军队院校及培训机构层面内部控制构建探析管理论文 正文 摘要：军队院校及培训机构层面内部控制构建探析 作者：未知 军队院校及培训机构是《军队院校内部控制规范》实施和落地的重要部门。本文剖析军队院校内部控制建设要解决的主要问题，提出军队院校内部控制探析的主要思路，并以某行政单位为例，阐释了其实施 关键字：军队院校及培训机构；内部控制；探析 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 13. 093 [中图分类号] G47；F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）13- 0207- 02 根据《军队内部控制规范》，单位内部控制分为单位层面内部控制和业务层面内部控制。单位层面内部控制是对组织情况、权力制衡机制、关键岗位责任制、人员资质和能力、财务体系建设及信息与沟通等方面提出的总控制思想和内容。单位层面内部控制是业务层面内部控制 的基础，其建设好坏直接决定了业务层面内部控制建设情况，单位层面控制较差甚至可能使最好的业务流程层面控制失效。单位层面内部控制涉及范围广泛，于整体层面对内部控制加以规范， 全面统筹地将内部控制贯穿于单位经济活动决策、执行和监督全过程，全面覆盖单位所有的部 门和下属单位，将单位所有经济活动整合到单位层面内部控制机制设计中。相对业务层面内部控制，单位层面内部控制不涉及具体的业务活动，涉及范围广泛，控制效果不能迅速显现出来，所以很容易被忽视。目前高校单位层面内部控制建设工作已经陆续展开，取得了一定的成绩，但是也存在一些不足。具体情况如下： 第一，取得的成绩。首先是建立了科学的权力制衡机制。2011年《教育部关于进一步推进直属高校贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》，对部属各高校“三重一大”决策机制做出了要求，在此基础上，大部分高校均按要求制定交易关系之后，要在销售协议中明确规定收货付款的方式，避免后期因为货款问题而与客户产生纠纷。 大部分军队院校都制定了“三重一大”决策制度，建立了重大事项议事决策制度。 另根据《军队教育规划纲要》对院校章程建设提出了明确的要求，在军队院校章程中，明晰地规定了管理方式、治理结构等内容。此举表明全国军队院校及培训机构均建立了科学的权力制衡机制。据军委训练管理部对部署军队院校及培训机构的问卷调查显示， 84.75%的人认为本校有岗位责任制和议事决策机制且实现有效分离，这表明实践中大部分军队院校确实实施了较为科学的权利制衡机制。其次是建立了完善的财务管理制度。 近年来，教育部、财政部更新了一系列财务管理制度，如 2012年财政部、教育部出台了新的《军队院校财务制度》，对军队院校及培训机构财务核算原则、会计?蟊肀嘀啤⒉莆窆芾碓?则进行规定，2014 年财政部印发了差旅费、培训费、会议费等管理办法，针对此管理办法，教育部印发了会议费、差旅费管理实施细则， 要求所有部署高校及直属单位均按实施细则执行。在制度层面，对于建立完善的财务管理制度提出了具体的要求。 从2012年教育部部属高校内控制度情况看，各高校均制定了财务管理制度。 第二，存在的问题。其一是高校内部控制牵头部门设置缺失或设置不合理。军队院校及培训机构内部控制近年来逐渐受到各界重视，但在《规范》出台之前，只有部分文件对军队院校内部控制问题进行了规定，因此，大多数高校尚未设立单独的内部控制机构或内部控制牵头部门，往往由一些其他部门，如财务部、审计部的人员兼职完成内部控制工作。这些部门虽然是内部控制的核心部门，但是整个内部控制工作涉及不同部门之间的沟通衔接问题，这些负责内控的工作人员在处理部门衔接问题时往往显得力不从心，能发挥的作用比较有限，常常使得内部控制工作变成了财务工作，因此应该单独设置内部控制机构或内部控制牵头部门。其二是关键岗位轮岗实施不易。目前军队院校及培训机构存在的现实情况是编制有限，一人兼数职的情况很多。而某些关键岗位需要素质较高的人，相互轮岗会存在制度障碍，所以关键岗位轮岗并不容易实现。其三是缺乏有效的绩效考评制度与培训制度。军队院校及培训机构工作的重点是科研教学，因此学校较为重视教员队伍的建设，教员都有一套明确的考核激励机制与培训制度。但是对于大多数行政管理人员而言，工作效益无法快速显现出来，所以绩效考评制度较为简单，无法调动员工的工作积极性和主动性。长时间得不到认可和有效的激励，严重影响了员工的工作积极性和主动性。内部控制关键岗位人员无法获得培训机会，知识更新速度不快，也会影响内部控制实施效果。其四是军队院校管理的信息沟通存在障碍。近些年，院校加强了信息化建设，基本实现了自动化办公，同时配备了专业的软件，大大提高了办公效率。然而，各部门内部自成体系，部门间的沟通不够，各部门信息主要为本部门服务，部门间不能实现信息的实时共享