第十二章房产税 Microsoft PowerPoint 演示文稿6知识分享.pptVIP

第十二章 房屋税 第一节 房产税 第二节 契税 第一节 房产税 一、税种设置 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 第一节 房产税 二、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间 （一）征税对象 房产税是以房产为征税对象，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收。 以房屋形态表现的财产。指有屋面和维护结构的场所 第一节 房产税 3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 4、产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 （三）纳税义务发生时间 第一节 房产税 三、税基与税率 （一）税基 1、纳税人自用的房产，房产税的税基是房产余值； 房产余值=房产原值×（1-扣除比例） 第一节 房产税 2、纳税人出租的房产，房产税的税基是房产租金收入。 房产租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。 第一节 房产税 （二）税率 房产税采用比例税率。依据房产计税余值计税的，税率为1．2％；依据租金收入计税的，税率12% 。 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税 第一节 房产税 四、税收优惠 五、应纳税额计算 1、纳税人自用房产的计算 应纳税额 =应税房产原值×(1—扣除比例)×1．2％ 2、纳税人出租房产的计算 应纳税额=租金收入×12％ 案例1 某厂自有房屋10栋,其中8栋用于生产,房产原值800万元,不包括冷暖通风设备30万元;2栋房屋租给某公司作经营用房,年租金收入10万元.计算该厂应纳的房产税(该省规定房产扣除率为30%). 应计入房产原值 案例1答案 解:1、自用房产应纳房产税 =[(800+30) ×(1-30%)×1.2% =6.972(万元) 2、出租房产应纳房产税 =10×12%=1.2(万元) 3、全年应纳房产税额 = 6.972+ 1.2=8.172(万元) 案例2 某企业自有房产帐面原值1200万元,5月份将价值200万元的房屋出租,年租金20万元.计算该企业全年应纳房产税.(房产扣除率10%) 案例2答案 解:1-4月应纳房产税 =1200 ×(1-10%)×1.2%×4/12 =4.32(万元) 5-12月未出租的房产应纳房产税 =(1200-200) ×(1-10%)×1.2%×8/12 =7.2(万元) 5-12月出租的房产应纳房产税 =20×12%×8/12=1.6(万元) 案例3 某企业固定资产帐户上反映的房产价值1480万元，已提折旧1200万元，当地政府规定房产扣除率为30%。自建一仓库9月完工交付使用,转入固定资产帐户136万元,当地规定按季度纳税.请计算第三、第四季度该企业应纳房产税. 自建成之次月起纳税 案例3答案 解:第三季度应纳房产税 =1480×(1-30%)×1.2%×1/4 =3.108(万元) 第四季度应纳房产税 =3.108+136(1-30%) ×1.2%×1/4 =3.3936(万元) 案例4 城市某居民有价值300万元的住房.他用价值100万元的住房开设一餐馆,装修又投入20万元;又将价值60万元的房屋出租2年给他人居住,每月租金2000元;其余房屋自住.计算该居民全年应纳房产税.(房产扣除率为20%) 应计入 案例4答案 解:1、自住房不纳税 2、经营用房应纳房产税 =（100+20） ×(1-20%)×1.2% =1.152(万元) 3、出租房应纳房产税 =2000×4%×12月=960(元) 4、全年应纳房产税 =11520+960=12480(元) 优惠税率 第一节 房产税 六、税款的缴纳 （一）纳税期限 房产税按年征收、分期缴纳。 （二）纳税地点 房产税由房产所在地的税务机关征收。 案例5 某年度某企业上半年共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给商场存放货物，租期一年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位 建设的生产车间 办理验收手续，由在建工程转入 固定资产原值500万元。 请计算该企业该年度缴纳的房产税。（房产税计算余值的扣除比例20%） 验收手续之次月起缴纳房产税 案例5答案 (1)（4000-200）×（1-20%）×1.2% =36.48(万元) (2)200×（1-20%）×1.2%×6/12=0.96 (3)出租房产:1.5×6×12%=1.08(万元) (4)在建工程: 500×（1-20%）×1.2%×4/12 =1.6(万元) 全年应缴纳的房产税 =36.48+0.96+1.08+1.6=40.12(万元) 2008年CPA计算题 位于建制镇的某公司主要经