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工薪族个人所得税筹划分析管理论文 目录 1 国内研究现状 2 个人所得税筹划的基础理论 2.1 个人所得税的纳税人 2.2 个人所得税的征税范围 3 个人所得税筹划现状分析 3.1 在个人所得税筹划的涵义认识上存在误区 3.2 漠视个人所得税筹划的风险 3.3 缺乏个人所得税筹划的专业人才 3.4 个人对税收筹划的需求太低 4 个人所得税筹划的案例分析 4.1 工资薪金的筹划 4.1.1 在年中7月份发放一次半年奖27000元 4.1.2 如果每月发放工资3500元 4.1.3 如果将年度发放奖金并入每月工资薪金 4.2 劳务报酬所得筹划的案例分析 4.3 稿酬所得筹划的案例分析 5 小结 15~21. 正文 摘要：个人所得税是与老百姓关系最为密切的税种，也是近来增长势头最为迅猛的税种之一。同时，随着税收征管力度的加大，纳税人偷逃税款的空间逐渐变小，况且偷逃税款会受到法律的处罚，因而个人所得税筹划将越来越受到关注。在现行个人所得税制度下，从个人所得税筹划的基础理论入手，运用对比分析和定量分析等方法，分析如何进行税收筹划的问题。在借鉴国内外税收筹划相关原理、思路和个人所得税筹划方法的经验基础上，总结目前我国个人所得税筹划的基本原理、思路，再联系实际案例进行分析筹划，提出适合工薪族这一阶层的筹划建议，比如就工资薪金所得的均衡收入法，力图帮助个人在不违法的基础上，给个税筹划提供合理的建议 下载论文网 关键字：个人所得税工薪族筹划 1 国内研究现状 在以前，对个人所得税进行税收筹划总会被认为是消极的或不正当的行为，认为税收筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。同样，对于个人所得税筹划的研究更是少之又少。近几年，随着市场经济的发展，个人收入水平提高，因而个人所得税的纳税人越来越多，况且对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，往往是好不容易挣了一笔钱，可是扣税以后，就明显少了许多。于是，个人所得税筹划就应运而生，税收筹划，合理避税、节税就成了人们关注的话题之一。 2 个人所得税筹划的基础理论 2.1 个人所得税的纳税人。根据我国《个人所得税法》的规定，我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住并有所得的个人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在中国取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 2.2 个人所得税的征税范围。2005年10月27日人大常委会第18次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定》（以下简称《决定》）。在《决定》中，把个人所得来源分为工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得11种所得。此外，对于难以界定应纳税所得项目的，应由主管税务机关确定。 3 个人所得税筹划现状分析 我国的个人所得税筹划起步比较晚，相关研究和运作发展缓慢，目前还处于发展时期，主要存在以下几个问题： 3.1 在个人所得税筹划的涵义认识上存在误区。一提起税收筹划就联想到偷税，甚至一些人以税收筹划为名，行偷税之实。在目前的理论探讨和涉税实践中，存在着广泛地混用税收筹划和避税概念，使个人的避税策划被披上筹划的外衣。 3.2 漠视个人所得税筹划的风险。从实践情况看，纳税人在进行税收筹划过程(包括税务代理服务机构为纳税人实施的税收筹划)中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。 3.3 缺乏个人所得税筹划的专业人才。税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，活动一旦发生后，就无法事后补救，真正能搞税收筹划的人才凤毛麟角。 3.4 个人对税收筹划的需求太低。在税收筹划开展较为成熟的国家里，一般征管方法较多、征管手段较先进、处罚力度也较大。因此，许多纳税人因惧怕违法受罚但又不愿放弃正当的税收利益，而求助于税务专家或委托税务咨询机构，因而对税收筹划的市场需求较大。目前我国税收尚不健全，征管水平低，违法处罚力度不足，给纳税人偷、逃税等行为留下了可利用的空间。在这种纳税环境下，纳税人偷逃税可能引发的风险相对所获得的收益来看是小的，成本收益结果往往造成偷逃税行为的产生，而不重视税收筹划。 4 个人所得税筹划的案例分析 4.1 工资薪金的筹划。工资薪金所得的筹划方法有很多，尽量和雇佣单位达成协议，改变工资薪金的支付方法，均衡收入，降低适用税率，可达到节约个人所得税的目的。例如，小赵在某公司工作，每月工资收入3500元，因公司待遇较好，每半年发放一次奖金，金额27000元。需要缴纳个人所得税如下： 4.1.1 在年中7月份发放一次半年奖27000元，年末再发放一次，这样，除7月和12月份