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浅谈财务报告编制风险及应对措施管理论文 目录 1 财务报告控制目标与总体要求 1.1 财务报告的概念及意义 1.2 财务报告控制目标 1.3 财务报告潜在风险 （2）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序 （3）不能有效利用财务报告 1.4 财务报告内控总体要求 2 财务报告的编制风险及应对措施 2.1 财务报告编制的主要风险 2.2 财务报告编制风险应对措施 2.2.1 财务报告编制要规范 （2）关注重大影响的交易和事项 （3）关注资产清查和债务核实 2.2.2 财务状况的列示要真实可靠 （2）各项负债应当反映企业的现实义务 （3）所有者权益应当反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 2.2.3 经营成果的列示要真实完整 （2）各项费用、成本的确认应当符合规定 （3）利润由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成 2.2.4 现金流量列示界限要划清 2.2.5 报表附注应说明报表中相关事项 2.2.6 合并会计报表应关注合并范围及方法 2.2.7 计算机技术的应用要充分 正文 摘要：财务报告编制是企业对外提供财务信息的首要环节，对保证财务报告的真实完整，规避财务报告风险至关重要。为防范财务报告风险，在编制会计报表时应当做到：编制要规范、金额列示真实可靠、成果列示真实完整、现金流量列示划清界限、附注说明完整清晰、合并报表关注范围和方法、计算机技术应用要充分 下载论文网 关键字：财务报告；潜在风险；规避；控制 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 02. 017 ［中图分类号］ F239.1 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）02- 0029- 03 财务报告是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供的主要信息，应当真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量情况。由于我国资本市场尚不完善，且企业的自律性和声誉机制存在较大缺陷，会计信息未能全部做到真实、完整，已经成为长期以来制约会计信息质量、资本市场健康发展的“瓶颈”。内部控制目标之一是合理保证财务报告及相关信息真实完整。财务报告内部控制是内部控制的重要组成部分，其主要作用是保证财务报告真实、完整。因此，企业管理者必须了解财务报告编制要求、潜在风险及其应对措施，以利于财务报告的分析和利用。 1 财务报告控制目标与总体要求 《企业内部控制应用指引第十四号――财务报告》（以下简称《指引》）界定了财务报告的定义，描述了编制、对外提供以及利用财务报告的风险，并提出了财务报告的编制要求。 1.1 财务报告的概念及意义 《指引》指出，财务报告是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。这一概念说明：①财务报告的主体是企业；②是对外提供的文件；③是反映企业某一特定日期的财务状况、某一会计期间的经营成果和现金流量的文件。 加强财务报告内部控制的意义在于：①有助于提高会计信息质量、确保真实完整；②有助于防范和化解企业法律责任，确保财务报告合法合规；③有助于分析企业经营管理状况，充分有效利用财务报告。 1.2 财务报告控制目标 《指引》的目的是：规范企业财务报告，保证财务报告的真实、完整，规避企业的法律风险。 财务报告控制的目标是：遵照会计准则及有关规定，及时正确、内容完整、格式合规地编报财务报告，充分利用财务报告分析，规避企业风险，提高企业效益。 1.3 财务报告潜在风险 《指引》指出，企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险： （１）编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。 （2）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。 （3）不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。 1.4 财务报告内控总体要求 《指引》要求企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报表编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。 总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责。 2 财务报告的编制风险及应对措施 财务报告编制是企业对外提供财务信息的首要环节，对保证财务报告真实完整，规避财务报告风险至关重要。 2.1 财务报告编制的主要风险 财务报告编制的主要风险有：①会计政策未能有效更新，不符合有关法律法规；②重要会计政策、会计估计变更未经审批，导致会计政策使用不当；③会计政策未能有效贯彻、执行；④各部门的职责、分工不清，导致数据传递