资产清查实务6.21.pdfVIP

资产清查实务 一、实物盘点 （一）根据“会计账”或“资产卡片”的固定资产明细，对实物进行盘 点。 （二）盘点结果分类： 1、第一类：账实相符： （1）正常使用； （2）闲置； （3）毁损； （4）待报废 ； 2、第二类：账实不符： （1）盘盈：写明原因，检查是否属于会计忘出账（会计差错原因）； （2）盘亏：写明原因，检查是否属于会计忘出账（会计差错原因）； 二、应收应付款项（往来款） （一）分类： 1、第一类：正常应收应付款：注明：发生日期、款项内容； 2、第二类 ：呆账（存年老账）：注明：发生日期、款项内容、呆账原 因； 3、第三类：资金挂账：注明：发生日期、款项内容。 三、填报资产清查表 （经审核后填报） 根据实物盘点结果和应收应付款项（往来款）清查结果“分类”填 报资产清查表。 四、收集资产盘盈、资产损失、资金挂账证明材料 （一）资产盘盈 1、实物资产盘盈：证明材料 根据实物资产盘点单、盘盈情况 明、盘盈价值确定依据（同类 资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）等进 行认定。 2、应收应付等往来款项盘盈：证明材料 根据清查明细表、盘盈情况 明、与对方单位的对账单或询证函 等进行认定。 （二）资产损失 1、实物资产盘亏（毁损报废）：证明材料 根据资产盘点单、盘亏（毁损报废） 明、盘亏（毁损报废）的价值 确定依据、内部核批文件等认定。 2、应收应付等往来款项呆坏账：证明材料 清查出的各项呆坏账，根据清查明细表，原因分析，情况 明、 内部核批文件等认定。 （三）资金挂账 按照真实客观反映经济状况的原则进行认定，相应调整结转、 结余。 五、注意事项 （一）区分固定资产和存货 根据行政、事业单位财务规则： 1、固定资产 是指使用期限超过一年，单位价值在 1000 元以上（其中：专 设 备单位价值在 1500 元以上），并在使 过程中基本保持原有物质形态 的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐 时间在一年以上的大 批同类物资，作为固定资产管理。 固定资产一般分为六类 ：房屋及构筑物；专 设备 ；通 设备 ；文 物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。 2、存货 是指事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资 产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等 （二）实际存在为依据 以实际存在本单位的实物作为填报清查表的依据，作好：房屋及 构筑物、专 设备（教学实验设备）、通 设备（办公设备）、图书、家具 （学生桌椅）等盘点，包括： 1、账上、资产管理卡片有的； 2、上级部门或其他渠道给的 第十五条 资产清查工作内容主要包括单位基本情况清理、账务 清理、财产清查和完善制度等。 单位基本情况清理是指对应当纳入资产清查工作范围的所属单 位户数、机构及人员状况等基本情况进行全面清理。 账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户、各类库存现金、 有价证券、各项资金往来和会计核算科目等基本账务情况进行全面核 对和清理。 财产清查是指对行政事业单位的各项资产进行全面的清理、核对 和查实。行政事业单位对清查出的各种资产盘盈、损失和资金挂账应 当按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。 完善制度是指针对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、 认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立