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资产损失税前扣除鉴证报告说明 公司： 我们接受委托，对贵公司发生的资产损失在所得税税前扣除进 行审核鉴证。根据贵公司提供的申报资料，我们实施 账户审查和相 关资料核对等必要的鉴证程序，现将审核情况说明如下： 贵公司 2011 年度申请资产损失核销金额为元，我们经审核后确 认，报损资产数量、金额与账面数据一致无误，按照资产损失税前扣 除的有关规定，应预留可收回金额元，可在企业所得税税前扣除的财 产损失金额总计为元。具体情况如下： 一、存货损失 贵公司 2011 年度向税务机关申请报废的存货资产账面原值合计 金额为 元，申请报废损失税前扣除金额为元。 （一）具体报废资产损失金额及报损原因 1、贵单位 2011 年申请报废的存货损失金额为 2,780,664.96 元。其中： 不含税成本 2,376,619.62 元，进项税转出404,025.34 元。存货损失金额的 计算公式为: 存货损失金额=不含税成本+进项税转出 =2,376,619.62+404,025.34 =2,780,664.96 （元） 2、贵单位 2011 年申请报废的存货共计项，报废的主要原因是油品 属易蒸发品，生产经营过程中，在存放、倒灌、卸车、零售等多个环节不 可避免会形成损耗。油罐数量多，油站分布广，计量方法有限、危险性大 等因素，一直未能盘点,在转让给中石化的资产交接中，才真正进行了清 库（罐），历年损耗有了准确的数量。 报废的存货资产油品属易蒸发品，经营过程中，油品在存放、倒灌、 零售、卸车过程中不可避免形成损耗，包括清罐损耗、脱水技术损耗以 及日常泄露损耗等。 （二）预留残值收入 贵公司截至本报告出具日，对上述报废存货资产仍未进行处置， 根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 （财税[2009]57 号）文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或 存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和 责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应 纳税所得额时扣除。”贵公司存货预计残值率为 % ，因此按此比例预 留尚未处置资产的残值收入元。 (三)审核结论 贵公司 2011 年度申报企业所得税税前扣除的存货资产报废损失 元，预留残值收入元，可于税前扣除的损失金额为元。我们经审核后 认为，贵公司提供的存货资产损失情况说明、存货资产毁损报废技术 鉴定表、结转资产损失的凭证及相关账簿等资料，符合国家税务总局 《关于发布企业资产损失所得税税前扣 除管理办法的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 25 号）等相 关政策中关于存货资产报废损失核销条件的规定，可予以确认，在所 得税前申报扣除。 二、固定资产损失 贵公司年度向税务机关申请报废的固定资产共**类，分别为*** 类。报废资产原值合计金额为元，已计提折旧金额元，已计提减值准 备金额元，账面净值金额元，企业申请报废损失税前扣除金额为元。 （一）具体报废资产损失金额及报损原因 1、贵单位 2011 年度拆除报废的固定资产原值为 2,915,363.59 元，累 计折旧为 276,344.54 元，预计残值为 145,768.18 元，申请税前扣除的净 损失为 2,493,250.87 元。资产损失净额的计算公式为: 资产损失净额=固定资产原值-累计折旧-预计残值 =2,915,363.59-276,344.54-145,768.18 =2,493,250.87 （元） 2、贵单位 2011 年申请税前扣除的报废的固定资产共计 27 小项。拆 除报废的主要原因是该生产线已不符合国家有关部门规定，工艺复杂、 落后且安全隐患大，完全丧失了使用价值。 (二)调整金额说明 1、预留残值调整说明 贵公司截至本报告出具日，对上述报废资产仍未进行处置，根据 《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财 税[2009]57 号）文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存 货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责 任人赔