固定资产会计分录.pdfVIP

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2020-08-21 发布于中国
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固定资产会计分录.pdf

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参考答案学习情境 1　固定资产初始计量（6 学时）典型工作任务一：外购固定资产的初始计量典型业务一：不需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税账务处理如下：借：固定资产 204 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 680 贷：银行存款——工行 238 680 典型业务二：不需要安装，无专用发票，但运费可以抵扣进项税按税法规定，符合抵扣条件的运费可以按 7%计算进行税：运费可以抵扣的进项税=2000 ×7%=140 （元）账务处理如下：借：固定资产 118 860 应交税费—应交增值税（进项税额） 140 贷：银行存款——工行 119 000 典型业务三：需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税，运费不可扣账务处理如下：（1）6 月 10 日，支付设备价款、增值税、运输费合计为295 000 元：借：在建工程 252 500 应交税费--应交增值税（进项税额） 42 500 贷：银行存款——工行 295 000 （2）6 月 11 日，支付安装费20 000 元：借：在建工程 20 000 贷：银行存款——工行 20 000 （3）6 月 11 日，设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产 272 500 贷：在建工程 272 500 典型业务四：进口小汽车的核算考核要点：不需要安装，有进口海关发票，但购入小汽车、汽艇和摩托车应纳消费税的产品，不可以抵扣进项税。账务处理如下： 1）12 月 3 日，小轿车在运抵我国海关前发生的所有费用一并计入小汽车的成本小轿车运抵我国海关前发生费用=20 000 ×6.85 ×3 ×（1+2%+3‰）=420 453 （元）借：固定资产——小轿车 420 453 贷：银行存款—— 中行 420 453 2 ）按税法规定，纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。虽然取得了完税凭证，但购入的固定资产增值税不能抵扣。账务处理时，小轿车在进口环节应缴纳关税、消费税和增值税以及上车牌之前缴纳的车辆购置税，一并计入小汽车的成本。（1）进口小轿车的关税完税价格=20 000 ×6.85 ×3 ×（1+2%+3‰） =420 453 （元）（2 ）进口小轿车应缴纳的关税=420 453 ×25%=105 113. 25 （元）（3 ）组成计税价格：组成计税价格= （420 453+105 113.