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第十章企业所得税法律制度 一、单项选择题 以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。（2012注 会） 支付给母公司的管理费 按规定缴纳的财产保险费 以现金方式支付给某中介公司的佣金 赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金 某日本企业（实际管理机构不在中国境内 ）在中国境内设立分支机构，2009年该机构 在中国境内取得咨询收入 500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入 200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得 80万元，2009年度该境内机构企业 所得税的应纳税收入总额为 （） 万元。（2010注税） 500 B. 580 C.700 D. 780 二、 多项选择题 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。 （2012注会） 税收滞纳金 企业所得税税款 计入产品成本的车间水电费用支出 向投资者支付的权益性投资收益款项 根据〈〈企业所得税法》规定，下列哪些表述是正确的？ （ 2010司考） 国家对鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠 国家对需要重点扶持的高新技术企业可以适当提高其企业所得税税率 企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税 企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除 三、 不定项选择题 下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有 （）。（2009注税） 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 非居民企业在中国境内设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联 系的，以机构、场所所在地为纳税地点 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、 场所的，可以自行选择由其主要 机构、场所汇总缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准， 可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 依据企业所得税法的规定， 下列企业属于企业所得税纳税人的有 （）。（2008注税） 依照中国法律在中国境内成立的私营企业 依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的企业 依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业 四、 名词解释 源泉扣缴 加计扣除 五、 简答题 〈〈企业所得税法》规定了哪些税收优惠措施 ？对于原有的外资企业所得税的优惠政策 采取了怎样的过渡措施 ？ 六、 案例分析 甲公司属于国家重点扶持的高新技术企业， 2010年度生产经营情况如下： （1） 销售收入6000万元； （2） 销售成本（含税金） 4000万元； （3） 销售费用800万元（其中广告费 600万元）； （4） 管理费用600万元（其中业务招待费 100万元、研究新产品开发费用 100万元， 研究开发费用依法可按 50%勺标准加计扣除）； （5） 财务费用100万元（其中因向其他企业借款 500万元按利率10%我付利息50万元， 银行同期同类贷款利率 6%; （6） 营业外支出50万元（其中向税务局支付 2009年未纳税款产生的税款滞纳金 2万 元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 10万元）。（根据2011企业法律顾问考试案例分 析题改编） 1） 甲公司适用的企业所得税税率是多少？ 2） 甲公司的上述费用支出中，依法可以在税前全额扣除的项目是什么？各是多少？ 3） 甲公司2010年度的应纳税所得额为多少？ 4） 甲公司2010年度应缴纳的企业所得税税额是多少？ 一、单项选择题 答案:B。 解析：选项A:企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选 项C:除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣 除；选项D:企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公 益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%勺部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得 在税前扣除。 答案:C。 解析：非居民企业在中国境内设立机构、 场所的，应当就其所设机构、 场所取得的来源 于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企 业所得税。据此，该日本企业来自境内所得额应该是 500万元的咨询收入和境内培训的 200 万元，合计为700万元；香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内 应税收入，符合题意的是 C选项。 二、 多项选择题 答案:ABD。 解析：选项A B、D:税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益 款项均不得在企业所得税税前扣除；选项 C:计入产品成本的车间