企业财务会计 总账报表岗位能力测试 财务会计报告编制综合题.docVIP

五、综合题 1.黄河公司2010年12月发生如下经济业务。 　　①12月1日，销售给甲公司一批商品，销售价格50000元，产品成本40000元。产品发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30/??? （假定计算现金折扣时不考虑增值税）。12月16日黄河公司收到家公司货款。 　　②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400000元，增值税68000.材料已到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。 　　③12月15对外销售一批原材料，销售价格300000元，材料实际成本110000元。材料已发出，开出增值税专用发票。款项已收到，并存入银行。 　　④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210000元，以提折旧34000元，已提减值准备30000元，出售价格200000元。出售设备价款已收到，存入银行，假定不考虑增值税， 　　⑤12月31日计提存货跌价准备3000元，计提无性资产减值准备300元。 　　⑥摊销无形资产1000元；计提管理用固定资产折旧15000元， 　　⑦本年度所得税费用和应交所得税为28550元；计提法定盈余公积8565元。 　　2010年应收账款年初余额256000元，存货年初余额为223000元，2010年营业收入为412500元，营业成本为66250元。 　　要求： 　　（1）编制黄河公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润不需要编制。“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。 　　（2）填列黄河公司2010年12月31日资产负债表的部分年末数（填入下表）资产负债表 资产负债表 编制单位：黄河公司? 2010年12月31日????????? 单位：元 资产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 其他应收款 应付职工薪酬 存货 应交税费 流动资产合计 流动负债合计 非流动资产： 长期借款 长期股权投资 非流动负债合计 固定资产 负债合计 无形资产 所有者权益： 非流动资产合计 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益合计 答案：（1）编制黄河公司会计分录： 　　①12月1日销售货物时： 　　借：应收账款58500 　　 贷：主营业务收入50000 　　 应交税费--应交增值税（销项税额）8500 　　借：主营业务成本40000 　　 贷：库存商品40000 　　12月16日收到货款时： 　　借：银行存款58000 　　 财务费用500 　　 贷：应收账款58500 　　②12月5日购入原材料时： 　　借：原材料400000 　　 应交税费--应交增值税（进项税额）68000 　　 贷：应付票据468000 　　③销售材料 　　借：银行存款351000 　　 贷：其他业务收入300000 　　 应交税费--应交增值税（销项税额）51000 　　借：其他业务成本110000 　　 贷：原材料110000 　　④销售固定资产 　　借：固定资产清理146000 　　 累计折旧34000 　　 固定资产减值准备30000 　　 贷：固定资产210000 　　借：银行存款200000 　　 贷：固定资产清理200000 　　借：固定资产清理54000 　　 贷：营业外收入54000 　　⑤计提减值准备 　　借：资产减值损失3000 　　 贷：存货跌价准备3000 　　借：资产减值损失300 　　 贷：无形资产减值准备300 　　⑥借：管理费用1000 　　 贷：累计摊销1000 　　借：管理费用15000 　　 贷：累计折旧15000 　　⑦借：所得税费用28550 　　 贷：应交税费--应交所得税28550 　　借：利润分配8565 　　 贷：盈余公积8565 （2）编制资产负债表 资产负债表 编制单位：黄河公司? 2010年12月31日????????? 单位：元 资产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 货币资金 1189600 短期借款 360000 应收票据 40000 应付票据 498000 应收账款 294000 应付账款 160000 其他应收款 9000 应付职工薪酬 9000　 存货 397000 应交税费 32550 流动资产合计 1929600 流动负债合计 1053550 非流动资产： 长期借款 1000000 长期股权投资 700000 非流动负债合计 1000000 固定资产 2939000 负债合计 2053550 无形资产 470