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2015年-新企业所得税申报表及 新出台税收政策介绍 东莞市国家税务局所得税科 内容概述 ■2014版年度纳税申报表介绍 ■2014年以来出台新政策解读 国家税务总局公告2014年第63号 《园家称务总局关王发布(中华人民共和国年业 口 规定:实施时间为2015年1月1日。实行查账征收的企业 所得税纳税人,从2014年度汇算清缴开始适用该咔 报表 修订申报表的背景 1、依法治税的需要 新的政策不断战台;原申报表没有相应修改,填报差错 较大,税收风险加大。 2、满足风险管理的需要 原申报表表格过于简单,结构不合理,信息采集量不足, 不能满足税务机关风险管理、后续管理、税收收入 分析的需要。 3、简政放权的需要 减少和取消行政审批,减少进户执法是大势所趋。税务 机关主要通过申报表掌握纳税人涉税信息,因此要 求申报表的功能更加完善。 新申报表的结构 1、申报表的构成:一共41张表,包括: 1张基础信息表(必填) 1张主表(必填) 6张收入费用明细表(可选填) 15张纳税调整表(可选填) 1张弥补亏损表(可选填) 11张税收优惠表(可选填) 4张境外所得抵免表(可选填) 2张汇总纳税表(可选填) 另外还有封面和表单选择表。选择填报的表单,均需要 印并装订。 2、新版报表的表格层次 分为:主表、一级附表、二级附表、三级附表 级附表是主表对应项目的明细,下级附表是对上 级附表的明细和补充说明 表单编号的识别 A105081 ↓ 主表 级级 编号附表附表附表 AO表:基础信息表 A1表:主表 0表:收入表一 2张一级附表(一般、金融)」 02表:成本表 2张一级附表(一般、金融) 03表:事业、民非表张一级附表 04表:期间费用表张一级附表 05表:纳税调整表 1张一级附表、12张二级附表、 2张三级附表 06表:弥补亏损表今1张一级附表 07表:优惠表 5张一级附表、6张二级附表 08表:境外所得表张一级附表、3张二级附表 09表:汇总纳税表心张一级附表、1张二级附表 3、与原申报表相比 ◆保留6张表格 (1)主表(A100000 (2)金融企业收入明细表(A101020 (3)境外所得税收抵免明细表(A108000 (4)企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 (A109O10) (5)纳税调整项目明细表(A105000 (6)企业所得税弥补亏损明细表(A106000 ◆8张表格名称变更 (1)原附表一(1)收入明细表-一般企业收入明细表 (A10l010) (2)原附表二(1)成本费用明细表-一般企业成本支 出明细表(A102010) (3)原附表二(2)金融企业成本费用明细表-金融企 业支出明细表(A101020) (4)原附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表- 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 (A105060) (5)原附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表-资产 折旧、摊销情况及纳税调整明细表(A105080 (6)原附表十资产减值准备项目调整明细表-特殊行 业准备金纳税调整明细表(A105120) (7)原附表十一长期股权投资所得(损失)明细表→ 收 条益 企业之间的股息、红利等权益性投 表(A107011) (8)原附表五税收优惠明细表-所得减免优惠明细表 (A107020) 合并表格 合并前:原附表一(3)事业单位、社会团体、民办非 企业单位收入明细表和原附表二(3)事业单位、社 会团体、民办非企业单位支出明细表 合并后:事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 (A103000) ◆新增表格27张 另増加封面、企业所得税年度纳税申报表填报表单 主要增加两类表格: ˇ纳税调整类明细表:按照收入、成本和资产三大类 分15张表格进行反映。 税收优惠类明细表:将39项税收优惠项目按照税基 应纳税所得额、税额扣除等分类设计11张表格。 4、主表的设计思路分析 主体流程与现行报表没有变化 计算会计利润→进行纳税调整→计算应纳税所得额→扣 除税收优惠数额→计算境外税收抵免→计算应纳税额 变化:部分项目顺序调整,从纳税调整表中分离出 来,主要包括 不征税收入 境外所得 免税收入、减计收入、加计扣除(合并为一栏) 所得减免 √抵扣应纳税所得额