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{售后服务}营改增后增值税申报表填报 生活服务篇 生活服务篇 第一部分一般纳税人 一、一般纳税人销项 1.生活服务业某一般纳税人（以下简称A 公司），2016 年 6 月取得专业技术服务收入 106 万元（含税），并开具增值税专用发票。 【解析】 不含税销售额=106÷（1+6%）=100 万元 应缴纳的增值税：106÷（1+6%）×6%=6 万元 【申报表填列指引】 增值税一般纳税人申报表 附表一第5 栏第 1 列“一般计税方法 6%税率”应填写 100 万 附表一第5 栏第 2 列“一般计税方法 6%税率”应填写 6 万 2.A 公司与 B 公司于 2016 年 6 月签订了一个不动产融资租赁合同，合同约定A 公司按照 B 公司的要求购入价值 1200 万元的不动产，并将其出 租给 B 公司，租期 10 年，每月固定收取租金 12 万元，其中本金 10 万元，利息及价外费用 2 万元，并开具增值税普通发票。A 公司用于购买 不动产的 1200 万元是向银行借款取得，借款期限为 8 年，每月需向银行支付借款利息 0.5 万元。A 公司为增值税一般纳税人且符合差额征税 条件。 【解析】 因为A 公司符合差额征税的条件，因此可以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的银行贷款利息后计算缴纳增值税。 不含税销售额＝（12-0.5）÷（1+11%）＝10.36 万元 不动产融资租赁应缴纳的增值税=10.36×11%=1.14 万元 【申报表填列指引】 附表一第4 栏第 3 列“一般计税方法 11%税率”应填写 10.81 （12÷（1+11%）万 附表一第4 栏第 4 列“一般计税方法 11%税率”应填写 1.19 （10.81×11%）万 附表一第4 栏第 11 列“一般计税方法 11%税率”应填写 12 万 附表一第4 栏第 12 列“一般计税方法 11%税率”应填写 0.5 万 附表一第4 栏第 13 列“一般计税方法 11%税率”应填写 11.5 万 附表一第4 栏第 14 列“一般计税方法 11%税率”应填写 1.14 万 附表三第2 栏第 1 列“11%税率的项目”应填写 12 万 附表三第2 栏第 3 列“11%税率的项目”应填写 0.5 万 附表三第2 栏第 4 列“11%税率的项目”应填写 0.5 万 附表三第2 栏第 5 列“11%税率的项目”应填写 0.5 万 3.A 公司机构所在地为阜阳颍州区纳税人以其 2016 年 4 月 30 日前在安徽合肥市高开区取得的不动产对外出租，2016 年 6 月共取得租金收入 10.5 万元（含税），选择适用简易计税方法，并开具增值税专用发票。 【解析】 该纳税人 2016 年 6 月应在合肥市高开区国家税务局预缴的税额为： 预缴税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5 万 向颍州区国家税务局进行纳税申报时的应纳税额为： 应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%-0.5 （已在合肥预缴税额）=0 元 【申报表填列指引】 增值税预缴税款表（在不动产所在地主管国税机关预缴时填写） 第 3 栏第 1 列“出租不动产”应填写 10.5 万 第 3 栏第 2 列“出租不动产”应填写 0 万 第 3 栏第 3 列“出租不动产”应填写 5% 第 3 栏第 4 列“出租不动产”应填写 0.5 万元 增值税一般纳税人申报表 附表一9b 栏第 1 列“简易计税方法 5%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写 10 万 附表一9b 栏第 2 列“简易计税方法 5%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写 0.5 万 附表四第5 栏第 2 列“出租不动产”应填写 0.5 万 附表四第5 栏第 3 列“出租不动产”应填写 0.5 万 附表四第5 栏第 4 列“出租不动产”应填写 0.5 万 附表四第5 栏第 5 列“出租不动产”应填写 0 万 主表第 28 行“分次预缴税额本月数”应填写 0.5 万 4.如例 3 中取得的不动产在阜阳颍州区 【解析】 6 月该纳税人应向颍州区国家税务局进行纳税申报 应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5 万元 【申报表填列指引】 增值税一般纳税人申报表 附表一9b 栏第 1 列“简易计税方法 5%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写 10 万 附表一9b 栏第 2 列“简易计税方法 5%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写 0.5 万 5.A 公司以其 2016 年 5 月4 日取得的写字楼停车场对外提供车辆停放服务，6 月取得停车费 1