我国钢材出口退税政策回顾与分析.pdf

我国钢材出口退税政策回顾与分析 一、我国钢材出口退税政策历史回顾 出口退税是一个国家根据本国税法规定，对已报关离境的出口货物，将其在 出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给 出口企业，使出口商品以不含税价格进入国际市场，从而促进该国家的对外出口 贸易。在一国经济发展的不同阶段，会采取适当的出口退税率政策。如：为了帮 助企业参与国际市场竞争，增强外贸出口对经济增长的拉动作用，则适当提高出 口退税率；为了优化产业结构，改变贸易增长方式，促进进出口贸易平衡，则下 调出口退税率。 从1994年我国新税制实施以来，我国钢铁出口退税率先后经过了8次调整， 如表1所示；而出口退税率也由1994年最高时的17%一路下调至2006年的8%， 今年大部分钢材出口退税率则可能进一步调整到零。如表1及图1所示。 表1：1994年至今我国钢材出口退税率调整概况 日期 出口退税调整比例 备注 1994年 钢材出口退税率确定为为17% 中国新税制实施 1995－1996年 钢材出口退税率下调至9% 1998－1999年 钢材出口退税率上调至15% 2004年1月1 日 现行出口退税率为15%的钢材及制品，其出口退税率一律 调低到13% 2005年4月1 日对税则号为7203、7205、7206、7207、7218、7224项下 的钢铁初级产品，停止执行出口退税政策 主要为生铁、钢坯等钢铁初级产品。 2005年5月1 日对税则号7208、7209、7210、7211、7212、7213、7214、 7215、7216、7217、7219、7220、7221、7222、7223、7225、7226、7227、7228、 7229项下的钢材，出口退税率由13%下调为11% 包括热轧、冷轧、镀锌、彩涂、 盘条、型材、钢丝、不锈钢板卷、不锈钢盘条、不锈钢丝、合金钢板、合金盘条、 合金钢丝等产品。 2006年9月15 日钢材(142个税号)出口退税率由11%降至8%。 包括热轧 花纹板、热板、冷卷、镀锌板、彩涂板、盘条、型材、不锈钢卷板、钢丝等 2006年11月1 日铁合金、生铁、钢坯等30项钢铁产品加征10%出口关税 2007年4月15 日 部分特种钢材及不锈钢板、冷轧产品等76个税号，出口 退税率降为5%；另外83个税号的钢材取消出口退税。 如上表1所示，1994年中国开始实行新税制，对出口货物实行了零税率， 钢材出口按17%的税率退税；此后由于出口退税规模增长过快，1995年和1996 年连续两次调低出口退税率；1998-1999年，为了摆脱1998年亚洲金融危机的 负面影响，增强钢材产品的国际市场竞争力和外贸出口对经济增长的拉动作用， 我国将钢材出口退税率由9%逐步上调至15%。 从2004年开始，为减轻环境污染，优化产业结构，我国钢材出口退税政策 共进行了三次较大的调整，出口退税率均为向下调整。2004年1月1 日，国家 将钢材产品退税由原来的15%统一下调到13%；2005年5月1 日，国家再次下调 板材、线棒材出口退税，由13%下调到11%；2006年9月15 日，国家再次下调 板材及线棒材出口退税，下调幅度为3个百分点。其中后两次出口退税调整，主 要以板材和线棒材为主，目前无缝管等管材仍保持13%的出口退税政策。而2006 年9月15 日进行的出口退税调整，只针对了钢材142个税号，而非所有板材和 线棒材，。 另外，在钢材出口退税率不断下调的同时，我国于2005年4月1 日取消了 生铁、钢坯等钢材半成品的出口退税，并于2006年11月1 日对铁合金、生铁、 钢坯等钢铁产品加征10%出口关税。 而从此次出口退税调整的情况来看，彻底取消了主要以热轧为主的83个税 号的钢材出口退税率，并将部分特种钢材及不锈钢板、冷轧产品等76个税号的 出口退税率降为5%，是力度较大的一次。 总之，从上述一系列调整过程可以看出，随着钢铁产能的急剧扩大以及由此 导致的出口冲动的与日剧增，国家下调钢铁产品、特别是低端钢铁产品出口退税 率的决心十分坚决。 二、我国钢材出口退税政策分析 仔细解读1994年至今，不同时期我国出台的钢材出口退税政策，可以发现 以下特点。 首先，不同阶段钢材出口退税政策的目的不同。 在2004年以前，国家对钢材出口退税政策的调整是以我国整体外贸进出口 为背景的，比如在1998年亚洲金融危机