强化中央银行会计内部控制工作刍议.pdf

强化中央银行会计内部控 制工作刍议 随着我国经济、金融的迅速发展中央银行会计部门作为 金融服务的主要部门发挥着越来越重要的作用近几年会计部 门在做好服务的同时相继建立和完善了一系列内控制度以防 范日益严峻的会计风险但是从最近人民银行系统发生的一系 列会计联行案件可以看出会计内部控制仍然存在诸多问题和 漏洞透视中央银行会计内部控制工作的现状分析影响会计内 部控制有效性的因素采取切实可行的措施建立完善、高效的 内控运行机制已成为目前中央银行防范、化解会计风险的首 要任务 一、当前中央银行会计内部控制实施中存在的问题 1．会计内控制度缺乏系统性不能适应会计业务发展 的需要 1 长期以来中央银行根据自身的特点和会计业务发展 的需要不断加强内控制度建设出台了一系列的制度办法在实 践中发挥了较好的监督、制约作用但是人们却忽视了内控制 度的整体性建设会计内部控制的相关内容被分解到各项法 规、制度、办法之中至今尚未形成一套系统性的内部控制制 度、内部操作规程和评价标准在内控制度的建设上具有一定 的随意性哪个环节出现了问题就急忙总结教训在哪里修补头 疼医头脚疼医脚不利于会计人员对内控制度进行全方位的学 习和落实也不利于相关部门对内控制度的执行情况进行监督 检查和评价 会计内控制度建设滞后于会计业务的发展近几年会 计业务发展较快计算机被广泛应用于会计工作的各个领域日 益普及的会计电算化工作正在使原有会计工作发生深层次的 变革计算机技术人员和会计业务人员权责如何分工、如何防 范计算机风险等一系列原有会计内控所未涉及的问题相继出 现会计内控制度作出必要的调整已是当务之急 2 2．基层行对会计内控制度重视不够会计风险防范意 识薄弱 有些基层行领导对内部控制制度缺乏足够的重视没 有真正绷紧安全防范这根弦不同程度地存在着重外部金融监 管轻自身内部控制、重财务基建轻会计核算、重发行保卫轻 会计风险防范的倾向放松了内控制度建设和管理致使会计各 业务环节潜伏着很大的风险隐患更为普遍存在的现象是一些 基层行对有关内控制度的执行不够严格规章制度不落实有章 不循或故意违规的现象时有发生致使风险隐患更加严重 3．内部组织结构不合理管理体制未理顺 3 既要严格执行制度又要在现有会计人员不足的情况 下优化劳动组合是目前基层行会计部门面临的棘手问题作为 动态系统的会计内控机制其制度处于不断完善之中制度的每 一次变动势必使会计部门内部劳动组合相应发生变化同时会 计电算化的迅速发展使会计业务流程发生较大改变劳动组合 也必须随之变化劳动组合的变化使得会计工作容易发生差错 这是不容忽视的一个问题如何根据人员配备情况、内控制度 要求和会计电算化程度进行合理的劳动组合是每个基层行会 计部门强化内部控制的关键 随着会计业务的发展和央行机构改革的深化会计职 能部门由一个分化为几个虽然有利于提高会计核算质量但也 给会计管理工作带来了一些负面影响特别是会计财务、营业 室、清算中心、国库科等几个职能部门都是中央银行同级内 设机构不存在隶属关系会计管理体制不明确弱化了会计监督 管理职能 在中央银行体制改革中增设内审机构的目的之一就 4 是加强内部控制防范中央银行 自身资金损失内控机制发挥作 用的好坏很大程度上取决于对资金主要管理部门即会计部