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管理天地：没有约束的“内部人控制” 职业经理人作为一个新的社会阶层已经出现，职业经理人的利益和行为目标在很大 程度上与企业所有人的利益和行为目标存在着偏差，职业经理人可能出现“逆向选择”、 “败德行为”以及企业治理上的“内部人控制”等。所谓“内部人控制”就是经营者获 得了支配企业的巨大权力之后，又没有相应的约束机制，尤其是在他们的利益需求无法 通过正常途径得到满足的时候，一些意志不坚定的经营者就会通过种种不正当手段谋取 自身效益最大化，损害所有者利益。所以，给予经营者激励的同时，完善的约束机制是 必不可少的。 约束主要有外在约束和自我约束。外在约束主要有七项内容，这期先谈前三项： 1、来自董事会、监事会的约束：建立公司治理委员会。它是董事会中一个专业委员 会，专门负责评价公司治理标准、公司治理程序。由于要负责评估董事会的人才需求， 该委员会常常是由提名委员会发展而来的，但是其职责范围远远大于提名委员会。有的 公司在提名委员会之外成立专门的公司治理委员会，负责董事提名之外的那些范围更为 广泛的公司治理问题，如克莱斯勒汽车公司。当然也有的公司是将公司治理委员会和提 名委员会都与其他委员会(一般是薪酬委员会)进行了合并，如花旗银行的人事、薪资与 董事委员会。 2、制度约束。 首先是公司章程。企业应从最基础的工作做起，重新制定企业章程，任何人进入企 业就业，首先要学习企业章程，任何人都要照章办事。还有独立财务顾问和独立董事制 度。 其次是机构约束。把企业的董事会建立成真正能对企业经营和各个方面发挥作用的 机构，使人力资本和企业的争论成为人力资本与董事会的争论，而不是人与人的争论。 人力资本和企业发生债务方面的分歧的时候，完全可以通过一种非常正常的机构约束来 进行。我们国家董事会不起这种作用，所以一爆发问题，矛盾就很大，成为人与人之间 的争论，这是不行的。人对人的评价有可能狭隘，董事会的评价会更全面。 另外，要落实领导人员任期、离任经济责任审计制度；建立物资竞价采购和项目招 标投标制度，防止黑箱操作；在人员任用管理上，职务内容与能力条件明确化，制定符 1 合职务的能力条件，设定职位异动的标准模式和途径；制定职务轮换计划，推行互换教 育，启用自动申请制度，通过不断的培训和有计划的工作轮换，培养员工的全面才能和 协助员工选择最适宜的岗位。 在组织管理上，要制定专门、熟练和综合多能职务任用标准和方法，编制管理者督 导手册，明确划分任务、职责与权限，给予授权。 3、合同约束。 任何人到这个企业就业都要签合同，尤其对人力资本，这种合同必须要非常严厉。 像有的企业合同不仅仅有正文，还有附加条件，比如企业商业机密的保密协议、保护企 业竞争力的协议、保护企业专利技术的协议等等。合同要保证企业竞争力，有的企业合 同规定员工离开这个企业，三年之内不能到竞争对手的公司就业。合同应该是完整严谨 的规定，没有这种规定的合同就是高风险的。在美国，合同不是当事人双方约定的，而 是中介机构按照法律拟定，双方签字的。王强 会计诚信、内部人控制与公司治理 中华财会网() 2004-03-17 目前在我国市场经济体制初步建立的情况下，市场经济健康运行需要会计诚信，会计诚信的前 提要控制“ 内部人控制”即要进行必要的公司治理。三者之间存在着相互影响、相互制约的关系。 会计信息是在一定的准则下，真实、公允地反映一个公司经营成果的资料。它为信息的使用者 提供必要的真实的参考数据，是为投资人提供投资决策的重要依据。目前在我国市场经济有待进一 步完善的前提下，会计信息作为一种通用商业语言，其诚信程度的高低会直接影响市场经济制度。 影响会计信息诚信度高低的主要原因： 一、信息的