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应对国际金融危机的税收政策 作者：际珲 熊玉根 来源： 自 2006 年开始，美国的次贷危机逐步显现，2007 年 8 月这场危 机全面爆发。次贷危机很快演变成了金融危机，这场危机迅速向全球 扩散，发展成为一场灾难性的国际金融危机。金融危机使金融市场引 发各种财产、收入损失，并直接影响到实体经济，造成外贸出口萎缩， 企业破产，失业率增长，员工减薪，农民工返乡和大学毕业生就业困 难等问题，对我国经济发展带来了很大影响。为了应对这场经济危机， 我国采取了支持资本市场发展，扩大内需等一系列举措。本文就发挥 税收的调控作用谈几点粗浅的看法。 一、适度调整税收政策，适应国际减税趋势 为了应对当前全球范围内的金融危机，世界许多国家常常采取了 相应的减税政策，提供具有竞争力的投资环境，鼓励外资的进入。据 悉，近几年来，除挪威等极少数几个国家外，绝大多发达国家的综合 税率都有不同程度的下降，有 11 个国家下降了 15%以上，17 个国家 下降超过 10%，大多数国家的综合税率平均下降 12%。目前，这一 趋势还在继续和扩大，其减税的特点是大幅度地下调企业所得税税 率。 伴随着发达国家的减税，发展中国家也加大了减税力度。如新兴 市场国家纷纷降低企业所得税税率，其中比利时、拉脱维亚、立陶宛 降到了 15%，斯洛伐克降到了 19%；格鲁吉亚从2008 年 1 月 1 日起 将企业所得税税率从 20% 降低到 15%，将税率为 12%的个人所得税 与税率为 20% 的社会税合并成单一税种减按25% 的税率征收；保加 利亚从 2008 年起实行 10%的统一的企业所得税税率，企业税负大幅 降低；马来西亚的公司税税率已由2006 年的 28% 降低到2007 年的 27% ，并且计划在2009 年将税率降到 25% 。 各国减税将影响到我国的境外直接投资。经济全球化加大了资本 的流动性，资本可以自由地在各个国家间流动，税率对资本的流动具 有重要的吸引力。一国的税率高低直接影响到外国资本的投资回报， 低税率的国家对于投资的吸引力明显高于高税率的国家。如果一国的 税率大大高于其他国家，必然会影响到该国的外国投资。当其他国家 纷纷减税的时候，如果我国仍保持原来的税率必然导致投资的减少。 国际倾货币基金组织（imf ）的研究表明，低税率的国家相对于高税 率的国家拥有更多的投资。 各国减税必将影响我国的税收政策。随着我国全球化进程的加 快，我国经济对外依存度达 40%左右。我国的产品、企业与国外产品 和企业的竞争日趋激烈，而税收政策是影响我国竞争力的重要因素之 一。近几年来我国税收高速增长，要求减税的呼声越来越高，世界各 国的减税浪潮更加剧了这种要求。我国应采取积极的税收政策，应对 全球范围的减税浪潮。我国在 2008 年已经实施了新的企业所得税法， 这是一个巨大的进步。因此，我国应顺应世界减税趋势，结合我国的 具体情况，适时进行积极的税制调整。适时的减税可以增加国民生产 总值，刺激总需求的扩大，增加就业。例如，减少个人所得税可以使 个人拥有更多的可支配收入，从而增加个人消费和投资；减少公司所 得税可以刺激公司的投资等。 但我们也要看到，单纯的降低税率不能解决国际竞争等问题，仍 需要采取更多的措施应对全球减税浪潮。我们要从实际出发，在保持 税收与经济发展同步或略高于经济发展速度的前提下，对税收作结构 性调整。一方面进行减税，结合我国税收结构的实际情况，可选择增 值税、个人所得税等主体税种实施减税政策，以达到促进经济发展的 目的；另一方面进行增税，并辅之以财政支出政策，对支出进行结构 性调整。 二、贯彻落实通知精神，助推企业兼并重组 2009 年初以来，国务院相继通过了纺织工业、装备制造业、汽 车产业、钢铁产业、石化工业、船舶工业、电子信息产业、有色金属 工业、轻工业、物流业“十大产业”的振兴和调整计划，推出了 4 万 亿元经济刺激方案，为进一步扩大内需，促进经济增长吹响了进军号。 与此同时，财政部、国家税务总局发布了《关于企业重组业务企业所 得税处理若干问题的通知》（财税［2009 ］59 号）文件，进一步明 确了《企业所得税法》的有关规定，规范了企业重组的所得税处理， 对特殊重组实行税收优惠，为实行十大产业调整和振兴给予了有力的 支撑。 企业重组是指企业发生的产生法律结构或经济结构重大改变的 交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合 并、分立等。企业重组往往涉及增值税、契税、企业所得税等，其中