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数字监督：审计信息化起步 财政、金融、税务、海关等领域信息化进程迅速推进，政府部门、 国有企业等被审计单位的会计核算、财务管理、经营管理电子化日益 普及，作为国家监督机构――审计机关，面临着挑战：在审计资源保 持相当稳定的情况下，按照传统审计工作的高质量标准，去审查 IT 系统生成的需要分析的大量数据，几乎不可能。 被审计单位信息化程度提高，以审查纸质账目为基本手段的传统 审计方式，已经不能适应客观形势发展的需要。信息化给审计工作带 来了哪些挑战？审计系统如何应对这些变化？ 以风险投资为动力的互联网发展虽然在冷却；但是以传统应用市 场为动力的互联网，正在强势成长。“信息化带动工业化”这一既定 国策，决定了未来5～10 年将是我国信息化的高潮。为实现我国信息 产业跨越式发展，未来 5 年，我国信息产业至少将新增投入 1 万亿元。 这么大的数字足以影响国家经济的整体走势。 企业事业单位对财务管理、经营管理、行政管理都在走向信息化、 网络化。财政、金融、税务、海关等领域信息化进程迅速推进，政府 部门、国有企业等被审计单位的会计核算、财务管理、经营管理电子 化日益普及，作为国家监督机构――审计机关，面临的挑战是：在审 计资源保持相当稳定的情况下，按照传统审计工作的高质量标准，去 审查 IT 系统生成的需要分析的大量数据，几乎不可能。 以审查纸质账目为基本手段的传统审计方式，已经不能适应客观 形势发展的需要。信息化给审计工作带来了挑战。审计系统如何应对 这些变化？ 打开数据黑匣子 审计人员利用计算机，对被审计单位信息系统管理的数据进行检 查，是审计机关履行审计职责的重要环节。与手工审计相比，审计目 标和审计范围基本相同，但是，由于被审计对象开始大量使用计算机 网络，因而，对其数据的审计方法和技术也要相应改变。 审计机构对企事业单位的财务数据进行检查，首先要获得其数 据。许多国家审计机关使用 IDEA 、ACL ，如：加拿大、瑞典、澳大 利亚、巴基斯坦、印度、德国。标准办公软件 Excel 、Access 的功能 也被一些国家用于对数据的检查。在我国，采集被审计单位的数据会 遇到很多困难，除了被审计单位的配合不够之外，更大的问题是各单 位的数据格式纷繁复杂，采集数据的工具得是一把“万能钥匙”，能 将各种不同格式数据进行转换。 “万能钥匙”的定制是道难题，审计部门曾经尝试寻找 IT 企业， 希望他们能开发出这样的采集数据的工具。但是，他们对这块市场需 求显得颇为冷淡，因为要满足这种特殊需求，将耗费企业大量的人力、 财力，由于市场不会成规模，研发工作将得不偿失。 我国会计核算软件的制作、销售是放开的，没有统一的数据结构， 电子数据审核软件的开发难度很大。两年前，审计署驻南京特派办率 先突破了这个难题，他们开发的《数据采集分析软件》所提供的转换 工具，已经能够使审计人员成功地转换各类会计核算和经营管理数 据。今年 7 月，中国审计署评审通过了 9 个自行研发的用于电子数据 审核的软件。 目前，我国审计机关使用的“数据采集分析软件”，能够在被审 计单位数据处于“黑盒子”的状况下，对其数据进行有效转换、获取。 中国审计署研制的审计软件，除了使用查询界面由审计师选择查询方 法以外，软件附带的自动审计功能也十分实用。 电子数据审核软件的运用，对审计项目实施的作用是决定性的。 首先，避免了因被审计单位信息化程度提高而使审计人员无计可施的 尴尬局面，提高了审计的威慑力。第二，电子数据审核软件的运用， 提高了审计工作效率。审计署南京特派办在对一个大型企业审计中， 对其 400 多个品种，价值 14 亿元的固定资产折旧进行审计，采用计 算机仅用了 5 分钟，就逐笔计算出少提折旧 1659 万元的问题；同样 的工作，若用手工实施，两个审计人员最少需要半个月时间才能完成。 第三，将财务数据和管理数据结合起来进行审核，发现了手工审计条 件下无法发现的问题。审计署在对某国有商业银行的审计中，利用计 算机从上千万条记录中进行检索，发现了香港某不法商人使用循环担 保的手段骗取银行贷款 3 亿元的违法犯罪线索。第四，实质性测试阶 段的工作更加扎实，提高了审计质量，降低了审计风险。 审计环境的信息化 是否已经建立审计人员专用的计算机平台，是反映一个最高审计 机关信息化水平的重要标志。建立审计工作专用平台的目的是，促进 审计项目的规范化。 建立审计工作专用平台的方式有两种：一种是从外边