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企业所得税纳税申报表培训材料 （2010 年度） 一、年度纳税申报表体系 《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》及其附表适用于实行查账征收的企业所得税居 民纳税人年度纳税申报，由一张主表 24 张附表构成。附表一至附表六和主表有关行次存在 勾稽关系，称为一级附表；附表七至附表十一和附表三有关行次存在勾稽关系，称为二级附 表。申报表填写顺序原则上应为：基础信息核对表--财务报表（资产负债表和损益表）-- 二级附表--一级附表--主表--附表二（1）补充资料。 二、申报表填写的注意点 1、申报表表式的金额栏有四种类型：浅绿色栏次由表间计算自动生成或信息下载自动 生成；灰色栏次按表内关系自动计算生成；白色栏次为自行填列；表体中标“0”的栏目灰 化，不得填报。 2、减免税明细表（附表五）的填报，必须有所属期经税务机关审批或备案的信息(除小 型微利企业)，否则不可填报。 3、无论主表还是附表，保存时都将进行逻辑关系校验，不符合逻辑关系的申报项目出 提示框，提示修改内容，未作修改或修改后不符合系统设置条件的，则系统不能发送申报。 4、企业发生的经济业务内容与申报表相应行次应一一对应、准确对应，切不可随意填 写。去年的汇缴数据审核和省局的执法检查发现了大量此类填报错误，后续的调整和整改工 作量很大。 三、具体申报表填报说明 ◆《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》 本表适用于实行查帐征收企业所得税的居民纳税人填报。 （一）报表结构介绍 该表为单栏式结构。从结构上看分为三大部分：表头、表体及附列项目。其中：表头项 目反映纳税人的基本信息及申报税款所属期。表体项目反映企业所得税税款的计算过程，包 括利润总额、应纳税所得额、应纳税额的计算和附列资料四个部分。附列项目反映纳税申报 过程中征纳双方法律责任，包括纳税人声明签章、中介机构代理签章及税务机关核受理签章 三个部分。 （二）与其他表的关系 - 1 - 除个别行次需通过手工填写外，其他行次是通过附表数据带入或根据表内逻辑关系计 算。本期累计实际已预缴的所得税额、弥补以前年度亏损、减免所得税额等重要行次填报时， 必须与主管税务机关征管系统内相应数据保持一致，否则，申报将无法通过。特别是实际已 预缴的所得税额，如果当年已预缴的所得税税款存在通过稽查补税开票和直接开票缴税情形 的，请在 CTAIS2.0 中对已预缴数进行维护，确保汇缴申报时系统带出的已预缴数正确。 （三）填报注意事项 1、“利润总额计算”项目的填报 主表中 1-13行为会计利润的计算，这部分内容和新企业会计准则利润表内容是一致的， 实行新准则的企业其数据直接取自《利润表》即可，实行企业会计制度和小企业会计制度的， 要根据本申报表项目的要求进行调整后填报，但要保证最终的利润总额一致，不一致的系统 控制无法发送成功。如《利润表》上的其他业务利润应拆分为“其他业务收入”填入“营业 收入”，“其他业务成本”（支出）填入“营业成本”；又如资产减值损失，实行企业会计 制度和小企业会计制度分别计入营业外支出、管理费用、投资收益等科目，填表时应分析填 入“资产减值损失”。这部分数据基本上由附表一和附表二自动带入。 2、“应纳税所得额计算”项目的填报 主表的 14-25 行为应纳税所得额的填报。 （1）申报表将不征税收入、免税、减计收入、免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税 所得额等税收优惠项目直接列入纳税调减项目，在“纳税调整后所得”之前扣除，这样无论 企业是否有利润，这些项目都可以在当年作为税前扣除，直接减少所得额或扩大当年度亏损。 例：某企业 08 年度有三项研发项目,其中 A 项目为自主研发，当年度发生研发费用 210 万元；B 项目为与另一企业合作研发,按照合作研发协议需要承担 50%的研发费用 200 万元； C 项目为受托研发，发生研发费用 100 万元。假设企业无其他纳税调整事项，没有享受其他 所得税优惠，当年度企业会计利润为： （1）会计利润=250 万元， 应纳税所得额=250-（210+200）×50％=45 万元 （2）会计利润= 150 万元， 应纳税所得额=150-