审计实务 任务一 初步业务活动 初步业务活动案例.docVIP

校企合作共建课程 　 　　 审计方向班考前培训 　　　　　　 第 PAGE 1页 审计基础理论——初步业务活动 　　知识点：初步业务活动的目的和内容　　注册会计师在计划审计工作时，需要开展初步业务活动。 　　（一）初步业务活动的目的　　 　　（二）初步业务活动的内容　　 　　具体步骤：　　 　　［案例］如何决策是否接受客户委托？　　被审计单位基本情况：A股份有限公司为2009年上交所上市公司，其主营业务是承建环保工程，上市以来业务扩张较为迅速，同时受政府优惠政策支持，业绩表现相当不错。但在2011年开始出现下滑的趋势。目前正在准备2014年的年报，以前年度的年报审计一直是鹏城会计师事务所，董事会决定自2014年开始由信誉较好的天华事务所进行审计。　　会计师事务所：天华所考虑到首次承接，特委派陈雨等人进行前期调查，以确定是否接受委托。通过公开渠道了解到如下信息：　　（1）2012年、2013年两年的业绩相当不错，每股收益分别为0.152元和0.10元；　　（2）2014年未经审计的中期报表的每股收益为0.09元　　（3）2014年12月31日公告了其进行资产重组的消息　　（4）2014年12月26日宣布入股组建电子商务网络公司，并处于控股地位。　　了解到上述情况后，注册会计师应如何处理这些信息？ 　　 　　知识点：审计的前提条件　　 　　1.财务报告编制基础 　　承接鉴证业务的条件之一是《中国注册会计师鉴证业务基本准则》中提及的标准适当，且能够为预期使用者获取。 　　确定财务报告编制基础的可接受性：　　 　　2.就管理层的责任达成一致意见　　 　　 　　 　　知识点：审计业务约定书　　（一）定义　　 　　（二）审计业务约定书的基本内容　　1.主要内容　　审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：　　■财务报表审计的目标与范围　　■注册会计师的责任　　■管理层的责任　　■指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础　　■提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明 　　2.特殊考虑　　 　　（1）考虑特定需要　　■如需要利用其他专家工作的安排　　■与内部审计人员的协调　　■在首次接受审计委托时，与前任注册会计师（如存在）沟通的安排等事项应特别约定，便于审计工作的开展 　　（2）组成部分的审计　　 　　（3）连续审计　　 　　（4）审计业务约定条款的变更　　 　　　　环境变化：例如,某企业为了公开发行股票需要进行审计,由于情况变化,该企业决定不再上市,因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务。 　　存在误解：　　 　　范围受限：