2019新个税介绍及简单案例说明.docxVIP

; 新个税介绍及简单案例说明 新个税法将于 2019 年 1 月 1 日起施行， 2018 年 10 月 1 日起施行最新起征点和税率。 以下是根 据相关法规整理的新个税测算的要点，分享给各位同事参考。 一、居民与非居民概念 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人，为 居民个人 ，其从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住， 或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天 的个人，为 非居民个人 ，其从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 居民个人和非居民个人的概念比较 序号 住所 纳税人类别 纳税范围 备注 1 有 居民个人 中国境内和境外取得的所得 纳税年度，自公历 1 2 无 一个纳税年度内中国境内居住满 183 天 居民个人 中国境内和境外取得的所得 月 1 日起至 12 月 31 3 无 一个纳税年度内中国境内居住不满 183 天 非居民个人 中国境内取得的所得 日止 二、所得项目的基本分类 个人所得纳税项目分类 根据新法规定，个人所得税应税项目分为 9 个明细项目，即：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。根据新个税的计算方式，将个税分为三类： （ 1 ）综合所得：具体包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得四个项目所得。 2 ）经营所得：将经营所得一项实行单独的计算。 3 ）特定所得：新法对利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得四项归类一起，采用比例税率，但没有归集名称，根据其都是针对特定性质的所得项目的特点，简称为特定所得。 税率的基本适用 1 ）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率； 2 ）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率； 3 ）特定所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 三、综合所得的计算表 新个税法将个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人两大类，且计税有所不同。 居民个人 居民个人的综合所得，是以自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止的每一纳税年度进行计税，并在 日常由扣缴义务人按月（如基本的工资薪金等按月发放的个人所得）或者按次（如稿酬等）进行扣 缴税款。这里值得注意的是，新法中的表述是预扣预缴，与原来有所不同，并明确需要办理汇算清 缴的，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内办理汇算清缴。 居民个人综合所得方面的应纳税所得额额基本计算公式是： 纳税年度应纳税所得额＝年度收入额－准予扣除额 .. ; 准予扣除额＝基本扣除费用 60000 元＋专项扣除＋专项附加扣除＋依法确定的其他扣除 综合所得年度税率和速算扣除数表： 个人所得税税率表（综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过 36000 元的 3 0 2 超过 36000 元至 144000 元的部分 10 2520 3 超过 144000 元至 300000 元的部分 20 16920 4 超过 300000 元至 420000 元的部分 25 31920 5 超过 420000 元至 660000 元的部分 30 52920 6 超过 660000 元至 960000 元的部分 35 85920 7 超过 960000 元的部分 45 181920 非居民个人 非居民个人的综合所得与居民个人有所不同，根据取得的收入的不同特点，分别计算：工资、 薪金所得按月计算应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得常按次计算应纳税所得额。 有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。注意与居民个 人的区别。 月应纳税所得额＝当月收入额－费用 5000 元 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的应纳税所得额＝每次收入额 非居民个人取得上述所得依照下表按月换算后计算应纳税额。 个人所得税税率表（综合所得适用） 级数 月度应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过 3000 元的 3 0 2 超过 3000 元至 12000 元的部分 10 210 3 超过 12000 元至 25000 元的部分 20 1410 4 超过 25000 元至 35000 元的部分 25 2660 5 超过 350000 元至 55000 元的部分 30 4410 6 超过 55000 元至 80000 元的部分 35 7160 7 超过 80000 元的部分 45 15160 四、经营所得的计算表 经营所得是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业等非法人组织（不包括法人分支机构）从 事工业、手工业、建筑业、