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风险管理视角下的民营企业内部控制研究 　　摘要：基于风险管理的内部控制正在 发展 为一种潮流。首先介绍了内部控制概念的 新发展——基于风险管理下的内部控制，分析了我国民营 企业 内部控制和风险管理的现 状，并进一步提出了从风险控制的角度加强民营企业内部控制的对策。 　　关键词：内部控制；风险管理；民营企业 　　近几年来，随着 经济 的迅速发展，各种经济纠纷、财务舞弊案件不断地发生，如何 能够抓住机遇，规避风险，保障企业目标的实现，越来越多地受到企业的重视。也引起了 世界各国政府的关注。美国政府为规范上市公司的行为，颁布了萨班斯法案，我国政府各 相关主管部门也出台了一系列政策。这些都表明强化企业内部控制，建立完善的风险管理 体系，正在成为当代 现代 企业管理制度的重要组成部分。从当前实际运行情况看，许多 民营企业的内部控制问，题有很多缺位的地方。民营企业的内部控制和风险管理与大公司 相比仍然存在较大的差距，在不同程度上影响着民营企业的经济效益和长远发展，因此， 民营企业应该建立良好的内部控制系统，加强风险管理，及时防范企业运营中的各类风险 隐患，以实现企业目标，提高我国民营企业的竞争力，发展国民经济。 　　1　企业风险管理的内部控制整合框架 　　所谓内部控制，是指企业为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整， 防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措 施和程序。2004 年 COSO 发布了《企业风险管理——整合框架》(ERM) ，拓展了内部控制， 更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。它将内部控制框架纳人其中 ，公司不仅可以借助这个企业风险管理框架来满足他们内部控制的需要，还可以借此转向 一个更加全面的风险管理过程。 　　在企业风险管理整合框架中，风险管理的定义是：企业风险管理是一个过程，它由 个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识 别可能会影响主体的潜在事项、管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标 的实现提供合理保证。 　　风险管理的内涵是：风险管理是一个包括风险识别、风险衡量、风险控制、效果评价 等，能够不断自我完善的过程，是实现结果的一种方式；它是由不同部门不同层次人员共 同参与的过程，是一个渗透在风险管理组织日常活动中的过程，因此，风险管理过程应用 于单位内部每个层次和部门，管理者不能仅仅从某项业务、某个部门的角度去考虑风险， 必须根据风险组合的观点。从贯穿整个运行过程的角度看风险。 　　2　我国民营企业内部控制和风险管理现状 　　我国民营企业包括国有和私营两大部分。据统计，截止 2006 年，我国民营企业已超 过 380 万家，他们创造了 59.6％的国内生产总值，上缴利税及出口供货额分别占全国的 48.2％和 66.3％，提供了 78％以上的城镇就业机会，已成为 中国 经济增长、市场繁荣 和扩大就业的重要基础}它的经营发展状况，经济效益的高低，将直接影响到国民经济的 发展水平。因此，探讨民营企业的内部控制问题，就是要研究、分析、解决效益和发展中 的层层障碍。 　　2.1　企业管理人员对内部控制和风险管理的认识和理解存在偏差 　　一般企业都建立了内部规章制度，有的企业管理者认为内部控制就是各项工作制度和 业务规章的汇总，建立了企业规章制度就等于做好了内部控制。显然有些企业的内部控制 制度的建立缺少 科学 的指导，而且在各项规章制度实施中存在种种问题。一些管理人员 风险管理观念淡薄、重经营轻管理。有的甚至认为风险管理仅仅足公司高层的事情，与自 己无关。所以要建立一套科学有效内部控制制度及风险管理机制，应提高企业管理者对这 方面的认识。 　　2.2　企业管理不规范，内部控制难以发挥作用，风险管理缺位 　　有些企业缺乏明确的经营目标和发展战略，在管理上存在着许多漏洞；一些企业机构 设置不断变化，对分支机构的管理授权不清，责任不明；企业的内部审计机构形同虚设； 内部审计部门和监事会的内部核查流于形式，根本无法发挥应有的作用，许多企业的 会 计 管理十分薄弱，无法提供详细真实的会计信息；缺乏有效的资源调配和资金成本核算 机制，各部门管理责任划分不明确。没有建立相应的风险管理机制，一旦发生风险，发生 损失，则各部门或人员之间相互推诿，责任难以查明。 　　3　民营企业内部控制的风险管理机制 　　风险控制，是提高企业内部控制效率和效果的关键。当今社会经济环境的风云变化， 企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，其内部控制的执行也深受影响。对于内 部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因