8章会计循环与账务处理程序.pptVIP

汇总转账凭证 贷方科目：原材料 200x 年 x 月份 借方科目 金 额 总账账页 1 日至 10 日 转账凭证第 1 号至 3 号 11 日至 20 日 转账凭证第 4 号至 5 号 21 日至 31 日 转账凭证第 6 号至 8 号 合 计 借 方 贷 方 生产成本 制造费用 管理费用 20,000 1,000 300 30,000 2,000 24,000 450 200 74,000 3,450 500 79 81 107 22 22 22 合 计 21,300 32,000 24,650 77,950 汇总转账凭证 汇总转账凭账 , 通常是按每一账户的 贷方 分别 设置 ，根据一定时期内 （ 5 天或 10 天）的全部转账凭证，按与其对应的 借方账户 加以 归类 、汇总 填列，每月编制一张 。 注意 : 所有的转账凭证应按一个贷方账户 与一个或几个借方账户的对应关系来填制。 1. 根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2. 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转 账凭证。 3. 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证及原始凭证或原始凭证汇 总表逐笔登记各种明细分类账。 5. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总记账凭证。 6. 月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记 总分类账。 7. 月终，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账与总分类 账进行核对。 8. 根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 四、 汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤 原始凭证 原始凭证汇总表 收 付 转 款 款 账 凭 凭 凭 证 证 证 记账凭证 收 付 转 款 款 账 凭 凭 凭 证 证 证 汇总记账凭证 现 银行 金 存款 日 记 账 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 1 2 3 4 5 7 7 6 8 汇总记账凭证账务处理程序图 五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 优点： 可减轻登记总分类账的工作量；可以清楚反 映账户间的对应关系，便于查对和分析账目。 缺点： 定期编制汇总记账凭证的工作量较大；汇总 过程中可能存在的错误难以发现。 适用范围： 适用于规模较大，业务量较多、专用记 账凭证较多的会计主体。 ? 概念 ? 登记总账的依据 ? 凭证、账簿设置 ? 多栏式日记账账务处理程序的基本步骤 ? 多栏式日记账账务处理程序的优缺点 第六节 多栏式日记账账务处理程序 会计学原理 —— 会计循环与账务处理程序 张雯佳 西北农林科技大学经济管理学院管理系 本章主要内容 第一节 会计循环过程 第一节 账务处理程序的意义 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第六节 日记总账账务处理程序 ? 会计循环概念 会计循环，就是指在各个会计期间，从经济业务的发 生开始，到编制出一套完整的财务会计报告为止的一系列 会计处理程序。 一般来说，企业每年都要结账一次，所以一个会计 循环通常要历时一年。如果企业按月或按季结账，那么 这个会计循环将历时一月或一个季度。 第一节 会计循环过程 1 ．填制和取得原始凭证，并进行经济业务分析。 2 ．编制会计分录，即编制记账凭证。 3 ．过账。 4 ．财产清查。 5 ．根据各账户户的本期发生额及期末余额编制调整前的试算平衡表。 6 ．按照权责发生制的要求进行账项调整，编制调整分录并登记账簿。 7. 结账，即结清虚账户（损益类账户），结出实账户（资产、负债、 所有者权益类账户）余额并转入下期。 8. 编制结算后试算平衡表。 9. 编制会计报表。 ? 会计循环的具体内容 期末账项调整 ——指在会计期末，按权责发生制的要求 对部分会计事项予以调整的行为。 1. 应计收入的调整 （如应收租金、应收利息等） 例 1. 假设甲公司 200 ×年 12 月初将一闲置设备出租给乙公司 使用，租期为 3 个月，租金共 750 元于期满时一次支付。 借：其他应收款——乙公司 250 贷：其他业务收入——租金收入 250 2. 应计费用的调整 （如应付职工薪酬、应交税费、应付利息等） 例 2. 12 月 1 日，甲公司从银行取得短期借款 120,00O 元，期限 3 个月，年利率为 10 ％。 12 月 31 日，甲公司应确认当月 利息费用 1,000 元。 借：财务费用——利息费用 1,000 贷：应付利息（预提费用） 1,000 3. 预收收入的调整 （如预收利息、预收租金、预收货款等） 例 3. 200 ×年 10 月初，甲公司收到丙工厂预付的房屋租金 1,500 元，租期 3 个月。 10 月份收到预付租金时： 借：库存现金 1,500