房产税的税收筹划研究 文献综述.docVIP

第 PAGE 4页 共 NUMPAGES 4页 房产税的税收筹划研究 文 献 综 述 随着中国经济的快速发展，作为国民经济的重要指标房地产业已经是国民经济的支柱产业,也是中央和地方政府财政收入的重要来源。随着房地产市场的升温,房地产交易日益频繁,房地产交易过程的税收问题也越来越引起有关方面的关注。其中,大宗房地产交易因涉税金额多,税收负担重,令许多房地产企业都对此感到头疼,因此通过合法合理的方式进行税收筹划来达到减轻税负显得非常重要。 1.税收筹划的概述 随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强,税收筹划已开始进入人们的生活。企业的税收筹划愿望不断增强,筹划意识也在提高。房地产业作为各行业中税收负担较重的行业,并且在开发及经营过程中通常具有投入资金多、经营风险高、建设及销售周期长、涉税标的金额大、收益高见效慢等特点,所以运用税收筹划这种新的理财方式,不仅能有效降低企业的涉税成本和风险,增强企业的盈利能力和竞争实力,而且有利于实现企业价值最大化目标。 李娅佳(2010)在《我国房地产开发企业的税收筹划研究》中指出，税收筹划是指纳税人在合理、合法、合规的前提下,在税法许可的范围内,自觉地运用会计、财务、税收、法律等专业知识,对投资、理财、经营活动进行事先筹划、事先安排,尽可能地节约税收成本,减轻税收负担,做到不多缴税,也不少交税,最终实现企业税负最小化,企业价值最大化,获得节税收益的经济行为。 窦庆菊（2003）在《论税收筹划的积极作用》中指出，税收筹划是市场经济条件下纳税人的必然选择。税收筹划是指纳税人在不违反税法及相关法律法规的前提下,为保证自身的税后收益,运用一定的方法,对纳税事宜所作的周密安排或巧妙运作。因其是在不违法的范围内,所以于社会无害。在税法执行中,法无明文一般也不为过。因税收筹划对各类经济实体(包括单位和个人)有利,应视为其合法权益,故很为纳税人所重视。社会主义市场经济条件下,税收筹划在保证纳税人取得税后最大收益的基础上,应当而且能够对增强纳税人的纳税意识、促使企业提高经营管理水平、促进税收法律法规的进一步完善、降低税收征纳成本等方面发挥应有的作用。 陈守英（2009）在《房地产企业的纳税筹划发展研究》认为，纳税筹划就是指纳税人在税收法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财、交易等事项进行科学、合理的事前选择和筹划，以达到税负最低或利益最大化的一种财务管理活动。纳税筹划对企业而言，筹划得当有利于减轻税负，提高竞争力；对国家而言，税收筹划促使企业遵循国家产业政策的导向，有利于经济结构和产业结构优化，使国民经济健康、快速、稳定发展。 2房产税的税收筹划的现状 我国的房地产行业已成为国民经济的支柱行业,是中国的经济增长点,在国民经济中的地位日渐重要。然而,房地产开发企业的资金链一般都比较紧张,是因为房地产开发企业的开发产品具有单位价值高、建设周期长、负债经营程度高,不确定因素多,销售回款速度慢,压力大等特点。而当前市场竞争相当激烈,国家又在日益加大着调控力度,房地产开发企业内部费用成本的压缩空间已经越来越小,房地产业的高利润带来了高税负,所以,税收作为房地产开发企业外部成本来说,其数额的多少严重地影响着房地产开发企业的实际经济效益。因此,进行税收筹划,减少税收成本,有利于提高企业的竞争力,实现企业价值最大化。 贾秀丽（2007）在《房地产开发企业税收筹划研究》中指出，随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强,税收筹划已开始进入人们的生活。企业的税收筹划愿望不断增强,筹划意识也在提高。房地产业作为各行业中税收负担较重的行业,并且在开发及经营过程中通常具有投入资金多、经营风险高、建设及销售周期长、涉税标的金额大、收益高见效慢等特点,所以运用税收筹划这种新的理财方式,不仅能有效降低企业的涉税成本和风险,增强企业的盈利能力和竞争实力,而且有利于实现企业价值最大化目标。 房地产企业税收是我国财政收入的重要税源,对房地产企业进行税收筹划,有利于加强房地产开发企业的依法纳税观念,促进税制的进一步完善。房地产企业的税种主要涉及到营业税、土地增值税、房产税和企业所得税。 申国军（2010）在《房产税的纳税筹划探析》中提出，随着房地产新政出台,房产税这个老税种,愈来愈受人关注。要落实好房地产税收法规政策,在符合税法前提下做好税收筹划也是应有的内容。该文从房产税计税方法的一般规定、房产税计税方法的特殊规定、房产税的一般纳税筹划三个方面,对房产税的纳税筹划问题进行了剖析解读,相信这对涉及房产税问题的企业有所裨益,也相信这对企业办税员更好地掌握好房产税政策,有效运用于本企业有所帮助。 张卓（2007）在《房地产企业税收筹划必要性和可行性研究》指出，为刺激经济的发展,各地均制订了吸引资本流入的政策,其核心内容之一便是可选择