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小企业管理 电子教案 —— 第八章 责任教师：赖凌云 第八章 财务报表与筹资需求 现代企业经营中永远无法避免的一个问题 就是资金的问题，按照现代管理思想的说 法，在一个企业的经营中存在着三个流， 即物流、资金流和信息流。资金是一个企 业经营的命脉，对于小企业而言就更是如 此。 第一节 主要财务报表 财务报表，也称会计报表，是会计报告的主 要组成部分，它是以百年之报表企业的会计 凭证、会计帐簿以及其他相关会计资料为依 据，按照规定的格式、内容和填报要求按期 编制，以货币为计量单位，反映企业财务状 况、经营成果和现金流量的总括性书面文件。 小企业的主要财务报表有资产负债表、利润 表和现金流量表。 资产负债表是用来总括地反映会计主体在一定日期的 财务状况的财务报表。 资产负债表是一种静态的报表，通过资产负债表，报 表使用者能够简要地了解企业在报表日的财务状况、 长期和短期偿债能力，资产、负债和所有者权益结构 情况，以及企业资本结构状况等财务信息。 资产负债表有三大要素：资产，负债和所有者权益。 一．资产负债表 1 ．资产负债表的格式 国际上有两种格式：帐户式和报告式。我 国采用帐户式格式。 2 ．资产负债表的内容和结构 请参见书 177 － 180 页 二．利润表 利润表，或叫损益表，是企业的又一 张重要的财务报表，用来反映企业在 某一特定期间内利润或亏损总额。 利润表的三大要素为收入，费用和利 润。 1 ．利润表的作用 （ 1 ）利润表能够表明企业生产经营的成 果 （ 2 ）利润表是考核企业计划完成情况的 重要依据 （ 3 ）利润表是分析和预测企业收益能力 的重要资料 2 ．利润表的格式 我国会计制度规定企业的利润表采用多步式 结构。 三．现金流量表 1 ．现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金 是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款 （包括银行存款和其他货币资金），以及现金等 价物。具体包括： （ 1 ）库存现金 （ 2 ）银行存款 （ 3 ）其他货币资金 （ 4 ）现金等价物 2 ．现金流量的分类 按照企业经营业务发生的性质，通常 把企业一定期间内产生的现金流量划 分为三类： （ 1 ）经营活动产生的现金流量 （ 2 ）投资活动产生的现金流量 （ 3 ）筹资活动产生的现金流量 3 ．现金流量表的格式与作用 小企业现金流量表的基本格式以报告式的 结构给出，它是动态的财务报表，其主要 作用包括三点：分析企业动态的财务状况、 分析评价企业的偿债能力和支付能力、分 析评价企业的利润智力以及预测企业未来 的现金流量等。 四．主要财务报表间的区别与联系 资产负债表、利润表和现金流量表是主要的财务报表， 他们之间既有区别又有联系。 1 ．区别 （ 1 ）资产负债表是静态报表，而利润表和现金流量表 都是动态报表 （ 2 ）资产负债表反映的是企业在某一特定时点的财务 状况，利润表则反映了企业在某一特定时期内的经营 成果，而现金流量表则反映了企业在一定时期的现金 流入和流出，反映的是动态财务状况。 （ 3 ）报表的格式不同 2 ．联系 请参见书 184 － 185 页。 第二节 企业获利能力预测 一．影响企业获利水平的因素 1 ．主营业务收入 2 ．主营业务成本 3 ．经营费用 4 ．财务费用 5 ．税费 二．预测企业利润 本部分采用具体案例分析的形式进行， 具体情况请参见书 186 － 188 页。 第三节 预计新办企业所需资产和筹资需求 一．预测新办企业的资产需求 预测新办企业资产需求的起点是销售预测。小企 业的企业家要预测新办一家企业的资产需求通常 采用销售百分比法。 运用销售百分比法准确预测创办企业所需资产的 关键，是准确理解和掌握计划销售收入和需要的 资产之间的关系。可以说，企业的销售工作是资 产需求的推动力。 同时，企业家预测资产需求是一定要注意自己所 采用的行业标准是否恰当。同时要注意资产构成 的流动性。 第四节 筹资前的技术准备－内部财务分析 内部财务分析，又称为财务比率分析，是以企业 的资产负债表、利润表和利润分配表为基础，为 了解企业的变现能力、负债能力、获利能力和资 产管理能力等进行的分析。 小企业的内部财务分析一般涉及三个方面的分析， 分别是小企业偿债能力分析、小企业获利能力分 析和小企业资产管理能力分析。 一．小企业偿债能力分析 小企业偿债能力分析分为短期偿债能 力分析和长期偿债能力分析。 1 ．短期偿债能力分析 短期偿债能力分析是指对小企业偿 还短期到期债务的能力进行的分析， 也称为变现能力分析。衡量小企业 短期偿债能力的比率主要包括流动 比率和速动比率。 （ 1 ）流动比率 流动比率是流动资产与流动负债的比值，表明企业 在短期内偿还流动负债的能力，其计算公式为： 流动比率＝流动资产÷流动负