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2020/5/6 第 2 讲 资产 货币资金 2020/5/6 主要内容 ? 小企业会计准则的基本概念 ? 资产 ? 货币资金 ? 练习 2020/5/6 2.1 小企业会计准则的基本概念 一、会计基本假设： 是小企业会计确认、计量和报告 的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作 的合理假定。 （ 1 ）会计主体： 是指企业会计确认、计量和报告的空 间范围。 （ 2 ）持续经营： 是指可预见的将来，企业将会按当前 的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大 规模削减业务。 （ 3 ）会计分期： 是指将一个企业持续经营的生产经营 活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。 （ 4 ）货币计量 ：是指会计主体在财务会计确认、计量 和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的生 产经营活动。 2020/5/6 二、会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以 权责发生制 为基础。 三、会计信息质量要求 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于 形式、重要性、谨慎性、及时性 四、会计要素 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 五、会计计量 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净 值、现值、公允价值 2020/5/6 六、 会计 科目 规定了 60 多个会计科目及其主要账务处理，主要 涵盖小企业的常见交易或事项，共有 5 类：资产类、负 债类、所有者权益类、成本类、损益类。 企业会计准则 160 多个会计科目及其主要账务处 理，共六类。（共同类） 附件：《小企业会计准则》规定的小企业会计科 目体系 七、财务报表 小企业的财务报表至少包括以下：资产负债表、 利润表、现金流量表、附注。 2020/5/6 2.2 资产 2.2.1 资产的概念 资产：是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企 业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源 2.2.2 资产的特征 预期会给小企业带来经济利益、应为小企业拥有或者控制 、是由小企业过去的交易或者事项形成的。 2.2.3 资产的具体分类 流动资产： 小企业的流动资产，是指预计在 1 年内（含 1 年 ）或超过 1 年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的 资产。 货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等 。 非流动资产： 是指流动资产以外的资产。 长期债券投资、 长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、 长期待摊费用。 2020/5/6 2.3 货币资金 货币资金概述 货币资金的会计处理 2020/5/6 2.3.1 货币资金概述 ? 1. 货币资金的概念与种类 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币状态的那部分 资金，按其形态和用途不同可分为 库存现金、银行存款和 其他货币资金。 ? 2. 货币资金相关科目内容比较 《小企业会计准则》 《企业会计准则》 《小企业会计制度》 编号 科目名称 编号 科目名称 编号 科目名称 1001 库存现金 1001 库存现金 1001 现金 1002 银行存款 1002 银行存款 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1003 存放中央银行款项 1009 其他货币资金 1011 存放同业 1012 其他货币资金 1021 结算备付金 1031 存储保证金 2020/5/6 ? 3. 库存现金 库存现金 是指小企业持有可随时用于支付的现金 限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金 ，包括人民币现金和外币现金。 ? 3.1 库存现金的使用范围 职工工资、津贴；个人劳动报酬；颁发给个人 的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金； 各种劳保、福利费用‘收购单位向个人收购农副产 品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差 旅费；结算起点（ 1000 元）以下的零星支出；中 国人民银行确定需要现金支付的其他支出。 2020/5/6 ? 3.2 库存现金限额 是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现 金的最高数额。 一般是 3~5 天正常开支需要量 ； 远离银行机 构或者交通不便的企业可以依据情况适当放宽， 最高不超过 15 天的开支需要量。 ? 3.3 库存现金的收支规定 ①企业库存现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的 ，由开户银行确定送存时间 ②企业支付库存现金，可以从库存现金限额中支付或从开户银 行中提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付。（即 坐支库存现金） ③企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，由 本企业会计部门负责人签字盖章，开出库存现金支票，经银 行审核后予以支付。 ④企业因采购地点不固定，交通不便及其他特殊原因必须使用 库存现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付 ⑤各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账方式支付，不 得以库存现金的方式支付。 2020/5/6 ? 3.4