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关联企业合法避税 关键词合法避税偷税债务筹资关联企 业转移定价避税港 “合法避税”又称“税收筹划”。 它来 源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大 公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤 姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任 何一个人都有权安排自己的事业。 如果依据 法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能 强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界 的认同。经过半个多世纪的发展，合法避税 的规范化定义得以逐步形成， 即“在法律规 定许可的范围内，通过对经营、投资、理财 活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的 经济利益。”随着观念的不断更新，合法避 税也逐渐被人们所了解和认可。各国在经济 发展上都存在不同的倾向性，在各个地区和 各个行业之间都存在很大的差别及各国税 收政策的差异也为合法避税提供了广阔的 空间和条件。而对于避税，世界各国众说纷 纭，看法不一。严格来讲，避税有正当避税 与不正当避税之区别。 正当避税是符合国家 税收政策导向的，甚至是税收政策予以引导 和鼓励的，它又称税收筹划。而不正当避税 则是与国家税收政策导向相为违背的。 如有 的国家对烟酒征收较高的税收， 有的人采取 少喝酒少抽烟的方法， 以达到少纳税的目的， 这种行为符合国家税收政策导向， 因此它是 一种正当避税，具有合法性、筹划性、综合 性、整体性、目的性和普遍性。可见合法避 税不但可以为企业提供很大的税收利益， 而 作为执法部门，纳税人的行为又符合国家税 收政策导向，为国家所鼓励和倡导。 1概念及特点 合法避税，是指应纳税义务人为维护自 己的权益，在法律规定许可的范围内，通过 对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排， 尽可能取得节税的经济利益， 其真正的目的 是在纳税约束的市场环境下，最大限度地实 现企业价值最大化。税收筹划具有合法性、 筹划性、目的性。 2合法避税与节税、避税、偷税的异同 对于“偷税”，世界各国认识比较一致， 而对“避税”的合法性，由于在区别上有难 度，因此各国对两者在概念及法律界定上分 歧较大。有的国家认为对税收不能以道德名 义提出额外要求，钻税法空子也好，不钻税 法空子也好，只要合法一概是允许的，所以 不必划分什么是避税，什么是节税。有的则 对避税比较严厉，规定的防范避税的条款较 多。有的国家主张避税有广义与狭义之分， 广义避税包含节税，把避税划分为正当避 税”和“不正当避税”， 把属于正当的合法 的避税称之为“税收筹划”或“节税”， 在 法律上不予反对。 从以上叙述可以看出这样两点含意： 一 是避税不同于偷税，前者手段是非违法的， 后者是非法的；二是避税似乎有悖于道德上 的要求，比如利用税法漏洞，钻税收空子等 等。因此，把“避税”与“合法避税”相区 分，主要的区别是：前者虽然不违法，但属 于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导 向；后者是完全合法的，甚至是税收政策予 以引导和鼓励的。也许有人会说，作为一个 纳税人他并不需要清楚地辨别什么是“避 税”，什么是“合法避税”，而只要关注是 否可以达到减轻税负的目的， 且采取的手段 不违反税法就可以了，因为偷、逃税一旦败 露要受法律惩罚。但是对于立法者或政府税 务部门，准确地判定“避税”和“节税”却 是绝对必要的，因为对这两种行为执法部门 对待他们的态度是不同的。 防范避税关系到 维护国家税收利益，以及法律漏洞的堵塞和 税制的完善；另一方面利用好“节税”这个 重要的利益驱动器，则是政府运用税收杠杆 进行宏观调控的重要手段。 3合法避税是纳税人应有的权益 现代意义上的税收，应该是在税收法律 规范下的税收。这是社会经济发展到一定历 史阶段的现实。这个阶段，税收对纳税人的 经济活动调控作用更为明显， 并且税收通过 税收法律规范后，明确界定了纳税人应尽的 纳税义务，为合法降低税收成本提供了现实 的可能。在法治社会中，企业权利应是具体 的设立权、发展权、人权、财权、物权、借 贷权、经营决策权、产品开发权以及税务筹 划权等。这些权利以及相应的利益，是企业 权益的实实在在的内容， 是企业权益的外在 形式得以体现的质的规定性。 合法避税是企业对社会赋予其权利的 具体运用，纳税人在法律允许或不违反税法 的前提下，有从事经济活动、获取收益的权 利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利， 税收筹划所取得的收益应属合法收益。 它不 该因企业的所有制性质、组织形式、经营状 况、贡献大小不同而不等。反对企业正当的 避税活动，恰恰助长了偷税、逃税及抗税等 违法行为的滋生。因此，鼓励企业依法纳税、 遵守税法的最明智的办法是让企业充分享 受其应有的权利，而不是剥夺其权利，促使 其走违法之道。合法避税，对完善税法，最 大限度地避免和减少涉税犯罪，提高纳税人 乃至全民的税收法律意识都有重要的意义。 新晨范文网 4合法避税必须遵循成