【财务管理内部审计 】审计查帐操作实务指南.docVIP

PAGE 1 {财务管理内部审计}审计 查帐操作实务指南 1. (如税金、手续费等相关费用直接计人当期损益的,还应减去相关费用)作为债券投 资初始投资成本。 111 短期投资审计 主要检查事项： 1、复核长期投资划转为短期投资的会计处理是否正确。 2、检查有无长期投资性质的短期投资项目,如有,应作适当说明和调整。 3、复核与短期投资有关的损益计算是否准确,并与投资收益有关审计项目核对。 4、检查：短期投资不合法,不是将企业闲置的资金用于对外投资、而是以企业正常经营 资金用于投资 5、将企业资金购买的有价证券分给职工,不计人短期投资；在证券存续期间多次买卖, 将收益挪作他用,而只将最后一次卖出证券差价记账,截留投资收益。 6、短期投资人账价值错误：将购买价中包含的已经宣告尚未发放的股利或已到付息期但 尚未领取的债券利息未从短期投资成本中扣除,列入”应收股利”、”应收利息”,请审 查”短期投资”、”应收股利”、”应收利息”、”其他货币资金”明细账,发现疑点进一步追 查相关原始根据。 7、收到的股利、债券利息收入账务处理不正确：收到的股利、债券利息收入如属购人时 含有的已宣告尚未发放的股利或到期付息尚未领取的债券利息收入的,即购入时已 在”应收股利”、”应收利息”中反映的,收到这些股利、债券利息收入时应冲减”应收股 利”、”应收利息”；收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时,扣除以上内容, 剩余部分应冲减”短期投资”成本,不能作为”投资收益”,这是出于会计谨慎性原则的 考虑；请审查”投资收益””短期投资”应收股利等明细账,并与相关的股票债券购如 业务原始根据相核对,以发现错弊。 8、出售短期投资账务处理不正确：出售短期股票、债券时未冲销其相应的短期投资跌价 准备,和未领取的现金股利、利息,正确作法应为售价与成本差额扣除以上两部分 之后才能作为出售短期投资获得的投资收益。 9、出售短期投资时,其结转的短期投资成本计价方法随意变更,进而调节投资收益,以 此作为当期利润调节器：复核出售短期投资成本的转出是否计算准确,计价方法(先 进先出、后进先出、加权平均、个别计价法)是否随意变更,如需变更,是否在会计 报表附注中予以说明。 152 拨付所属资金（若被审单位与内部往来混在一起,可以不查） 主要检查事项： 1、查明拨付所属资金的内容、依据,确认其真实性,注意有无与内部往来混淆。 2、与所属机构的公司拨入资金数额核对是否相符。 531 投资收益审计 审计目的：从资金流向入手,检查投资收益是否入账,有无侵占投资收益。 主要检查事项： 1、与上期投资收益比较,结合长、短期投资本期的变动情况,分析本期投资收益是否存在 异常现象,如有,应查明原因并作出适当的处理。 2、按权益法核算的长期投资,应审核被投资单位的会计报表,注意其是否经审计,是否按 权益比例计算投资收益,会计处理是否正确。注意被投资单位当年增加的资本公积是 否按投资比例计算并入母公司资本公积,有否误入投资收益;按成本法核算的长期投 资应取得相关原始根据, 检查是否存在已纳税的投资收益,将已纳税部分调整应纳税所得额；检查是否存在国库 券利息收入,必要时调减应纳税所得额; 3、截留长期债券投资利息收入：将债券利息收入不作投资收益,挂账至其他应付款隐 瞒收入逃避税收,即：作舞弊分录借：银行存款贷：其他应付款。请审查长期债权 投资,长期股权投资,投资收益账的同时,应仔细检查,应付账款、其他应付款、 应账账款以证实是否以这些账户隐匿企业的投资收益。 4、截留短期投资收益：企业在购买股票、债券时,为日后隐瞒投资收益,而采用虚列债 权手法加以掩饰,即作：借：应收账款贷：银行存款。 5、截留联营利润、出售股票收益等投资收益扩大奖金发放和福利开支：收到取得相关投 资收益时,作借：银行存款贷：其他应付款发放奖金福利时借：其他应付款贷：银 行存款。 （2）、固定资产类科目审计 审计目的：运用重要性原则及审计抽样方法,关注新增固定资产的真实性、完整性。重 点检查:重大固定资产的购建投资是否可行有效,入帐价值是否正确,折旧是否足额计提; 多（少）计资本化利息情况；核实有无虚报改造投资,虚增固定资产,或挪用专项改造 资金的问题； 161 固定资产审计 固定资产增加主要检查事项： 1. 结合银行借款等的检查,了解固定资产是否存在抵押、担保情况。 2. 检查有无与关联方之间的固定资产购受活动,是否经适当授权,是否为按正常交易价 格进行交易。 3. 检查竣工决算、验收和移交报告是否正确,与在建工程的相关记录是否核对相符:对 己经在用,但尚未办理竣工决算的固定资产,检查其是否己经暂估入帐,并按规定计提 折旧:竣工决算完成后,是否及时调整； 4. 更新改造增加:查明通过更新改造而增加的固定资产是否确实提高了固定资产